Решение № 2А-2366/2019 2А-836/2020 2А-836/2020(2А-2366/2019;)~М-1778/2019 М-1778/2019 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-2366/2019

Дело № 2а-836/2020

УИД 32RS0003-01-2019-002939-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 08 сентября 2020 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Артюховой О.С.,

при секретаре Хоревой Л.Г.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области Грамма О.Г., административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов исполнял ненадлежащим образом.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 27587,66 руб., а именно:

задолженность по налогу (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017) в сумме 4458,49 руб.;

задолженность по пене (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017) в сумме 237,77 руб.;

задолженность по налогу (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017) в сумме 20265,54 руб.;

задолженность по пене (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017) в сумме 759,84 руб.;

задолженность по пене (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017) в сумме 1432,10 руб.;

задолженность по пене (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017) в сумме 206,97 руб.;

задолженность по пене (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017) в сумме 226,95 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Грамма О.Г. поддержала уточненные исковые требования. Одновременно в судебном заседании представителем административного истца было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. В обоснование ходатайства указано на загруженность сотрудников налогового органа и возросшее количество судебных споров.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании административный иск не признали, сославшись на пропуск срока для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Также полагали, что часть заявленных пеней должна была быть списана налоговым органом, поскольку пени начислены на недоимку, образовавшуюся в период до 01.01.2017.

Иные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещались надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Исходя из толкования вышеприведенных положений закона индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, с 04.04.2007 по 05.10.2018 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В период с 13.04.2007 по 01.01.2017 в рамках полномочий предоставленных ранее действовавшим ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области по месту регистрации ФИО1 являлось органом контроля за уплатой страховых взносов.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляются налоговыми органами.

С 01.01.2017 в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) введена глава 34 «Страховые взносы» (ст.ст.419-432).

В силу ст.419 плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст.ст.52, 431 НК РФ плательщики страховых взносов самостоятельно производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ответчиком ФИО1 в 2018 году не произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в размере 20265,54 руб. и 4458,49 руб. соответственно. Данное обстоятельство стороной административного ответчика не оспаривалось.

Также из материалов дела видно, что в период администрирования страховых взносов территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации административный ответчик также имел задолженность по страховым взносам.

Из документов, представленных УПФР в городском округе г.Брянска (межрайонное) (правопреемник ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области) следует, что за 2013 год ФИО1 была начислена недоимка по страховым взносам и пеням в общей сумме 36026,54 руб., что подтверждается требованием ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ № и постановлением ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также за 2014 год ФИО1 была начислена недоимка по страховым взносам и пеням в общей сумме 24363,09 руб., что подтверждается требованием ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ № и постановлением ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №.

За 2015 год ФИО1 была начислена недоимка по страховым взносам и пеням в общей сумме 22669,51 руб., что подтверждается требованием ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ № и постановлением ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно ответу УФССП России по Брянской области от 12.08.2020 на основании постановлений ГУ - УПФР в Брянском муниципальном районе Брянской области о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждались исполнительные производства, которые были окончены лишь 25.06.2020 фактическим исполнением требований.

Таким образом, на дату передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам (01.01.2017) за ФИО1 значилась задолженность по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017, в том числе, задолженность по недоимке по страховым взносам. В связи с чем, налоговым органом после 01.01.2017 начислялась пеня на соответствующую недоимку на основании ст.75 НК РФ.

Так, за период с 17.01.2018 по 06.10.2018 начислена пеня в размере 759,84 руб. на сумму задолженности 11316,88 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС, образовавшуюся за налоговые периоды до 01.01.2017. За период с 11.10.2018 по 12.11.2018 начислена пеня в размере 206,97 руб. на сумму задолженности 11316,88 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС, образовавшуюся за налоговые периоды до 01.01.2017.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год ФИО1 начислена пеня в размере 237,77 руб. Также в связи неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год ФИО1 начислена пеня в размере 1432,10 руб. за период с 30.01.2018 по 06.10.2018. В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 годы начислена пеня в размере 226,95 руб.

Доказательств оплаты соответствующих пеней стороной административного ответчика не представлено.

В тоже время принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержаться в ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Установлено, что спорная сумма задолженности превысила 3000 руб. на дату выставления требования № по состоянию на 06.10.2018, в котором был указан срок для добровольного погашения задолженности – 26.10.2018.

Таким образом, в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании до 26.04.2019 включительно.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по страховым взносам МИФНС России № 5 по Брянской области обратилась 10.06.2019, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд.

При этом, суд отмечает, что и с даты для добровольного погашения задолженности по последнему требованию № (30.11.2018) срок для обращения в суд также пропущен.

Абзацем 4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Каких-либо доказательств уважительности пропуска установленного законом срока для обращения в суд административный истец не представил.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, учитывая, что Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области пропущен установленный законом срок подачи заявления о выдаче судебного приказа, уважительных причин пропуска установленного законом срока, объективно исключающих возможность подачи заявления, не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области.

При этом суд также учитывает, что в соответствии с положениями под. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ О.С.Артюхова

Мотивированное решение составлено 18 сентября 2020 года.