Решение № 2А-1625/2020 2А-1625/2020~М-1636/2020 М-1636/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-1625/2020

№ №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Иваново 17 ноября 2020 года

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Гавриловой Е.В.,

при секретаре Тишиной Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 26 545 рублей, пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 07.04.2019 в размере 603 рублей 46 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) с 01 января 2017 года в размере 5840 рублей, пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 07.04.2019, в размере 132 рублей 76 копеек; государственную пошлину в установленном порядке.

Административные исковые требования обоснованы следующими обстоятельствами.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 24.09.2019 года. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 года. Поскольку в установленные законодательством сроки ФИО1 страховые взносы не уплатила, в соответствии со ст.ст.57, 75 Налогового кодекса РФ на данную задолженность начислены пени. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 08.04.2019 № в размере 32 385 рублей, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

В целях принудительного взыскания страховых взносов в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района города Иваново от 03.03.2020 отказано в принятии заявления ИФНС России по г. Иваново о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с иском в суд.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала и налогоплательщиков.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Иваново представителя не направила, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась в порядке, предусмотренном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей усматривается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.11.2017 года по 24.09.2019 года (л.д. 18-21), в связи с чем у нее имелась обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

В связи с неисполнением административным ответчиком данной обязанности, у нее образовалась недоимка по страховым взносам за 2018 год на ОПС в фиксированном размере 26545 рублей и на ОМС в сумме 5840 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой данных страховых взносов административным истцом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 10 января 2019 года по 07 апреля 2019 года за неуплату страховых взносов на ОМС за период с 01 января 2017 года в размере 132 рублей 76 копеек, на ОПС – 603 рублей 46 копеек.

С учетом того, что суммы страховых взносов и начисленные на них пени в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей)№ 33167 по состоянию на 08.04.2019 об уплате страховых взносов на ОПС в размере 26545 рублей, на ОМС – 5840 рублей, а также пени в общем размере 736 рублей 22 копейки, в том числе на ОМС – 132 рублей 76 копеек, на ОПС – 603 рублей 46 копеек с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до 15 мая 2019 года (л.д. 22-23).

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 в установленные в нем сроки не исполнено.

Данные лицевого счета налогоплательщика ФИО1 (л.д. 26-29) свидетельствуют о том, что до настоящего времени указанные недоимки по страховым взносам административным ответчиком не погашены.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по оплате страховых взносов на ОМС и ОПС не уплатила, то ей правомерно налоговым органом начислены пени за период просрочки по каждому из них.

Так, за неуплату страховых взносов за 2018 год налоговым органом исчислены пени за неуплату страховых взносов по ОМС и ОПС за период с 10 января 2019 года по 07 апреля 2019 в размерах 603 рублей 46 копеек и 132 рублей 76 копеек соответственно (л.д. 24).

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени по страховым взносам на ОМС и ОПС, принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в периоды просрочки уплаты страховых взносов, исходя из сумм недоимок.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иных расчетов суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Инспекцией к ФИО1 требований о взыскании сумм страховых взносов по ОМС и ОПС за период с 01 января 2017 года, о взыскании пени на недоимки по страховым взносам в заявленных в иске размерах.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) № 33167по состоянию на 08.04.2019 содержится указание о необходимости погашения в срок до 15 мая 2019 года имеющейся задолженности по страховым взносам и пени.

Соответственно, с учетом приведенных положений закона, за принудительным взысканием суммы задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС и пени за указанный в иске период Инспекция должна была обратиться не позднее 15 ноября 2019 года.

Из материалов дела следует, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция о взыскании всех заявленных в административном иске сумм обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново только в марте 2020 года, в связи с чем определением мирового судьи от 03 марта 2020 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд (л.д. 45-48).

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени пропущен к мировому судье более чем на 3 месяца.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Инспекцией с административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки и пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

Суд приходит к выводу, что указанные ИФНС г. Иваново обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

В данном случае своевременность подачи к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм страховых взносов и вышеуказанным пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции в указанной части.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гаврилова Е.В.

Мотивированное решение суда составлено 01.12.2020 года.