Решение № 2А-916/2025 2А-916/2025~М-609/2025 М-609/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-916/2025

Дело № 2а-916/2025

(24RS0057-01-2025-001089-48)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шарыпово 28 ноября 2025 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тупаленко В.М.,

при секретаре судебного заседания Мартюшевой М.О.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по <адрес> обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 66 515 рублей 88 копеек, в том числе страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей, пени уплачиваемой на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 015 рублей 88 копеек.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства и с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката. В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно справки о доходах за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившей от налогового агента <адрес>вой коллегии адвокатов в отношении ФИО1 , общая сумма дохода за 2023 год составила 880 739,50 руб. (налоговая база 857 589,50 руб.) В установленный законодательством срок уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, не превышающего 300 000 рублей, плательщиком не произведена. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 17 015 рублей 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> края с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0092/164/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 66515 рублей 88 копеек, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность ФИО1 не погашена.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела уведомлена надлежащим образом.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 138, 150 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (в части обязательного пенсионного страхования - за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения) (п. 1 ст. 419НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ если доход адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере уплачиваются в сумме 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета (положительного, отрицательного и нулевого).

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы (п.8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК).

Согласно абз,2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> по месту жительства и с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката,

Доход от адвокатской деятельности в 2024 году не превысил 300 000 рублей. Следовательно, ФИО1 за 2024 год должна была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Административным истцом принимались меры по взысканию с административного ответчика ФИО1 страховых взносов, а также начисленных в связи с просрочкой уплаты страховых взносов пеней.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования о взыскании страховых взносов и пени ФИО1 не исполнила, доказательств обратного суду не предоставила.

На недоимки, имеющиеся за неуплату страховых взносов, подтверждающиеся выписками из карточки расчетов с бюджетом и единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 начислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование за 2022г. на сумму недоимки 25458,62 руб. за период с 06.08.2024г. по 11.03.2025г. в размере 3689,71 руб.,

- по страховым взносам на ОПС уплачиваемые отдельным категориям плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 на сумму недоимки 3689,71 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 537,60 руб.

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022г., на сумму недоимки 77710,70 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-11.03.2025г. в размере 893,29 руб.,

-по страховым взносам уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г., на сумму недоимки 45842 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 7850,19 руб.,

- по страховым взносам уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г., на сумму недоимки 49500руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3153,15 руб.;

- по страховым взносам на ОПС уплачиваемые отдельным категориям плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 на сумму недоимки 5575,90 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 929,50 руб., в общей сумме 17015 рулей 88 копеек.

Предоставленные административным истцом расчеты страховых взносов и пени проверены судом, признаются арифметически верными, административным ответчиком не оспарены.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края выдан судебный приказ №а-0092/164/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 66 515 рублей 88 копеек, 2000 рублей госпошлины, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника ФИО1

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный ст. 286 КАС РФ срок административным истцом не пропущен, административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах установленного для этого законом срока.

Доказательства погашения задолженности по налогам и пени административный ответчик не предоставила, при таких обстоятельствах, требования по административному исковому заявлению подлежат удовлетворению.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «<адрес> края» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки <адрес>, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 66 515 рублей 88 копеек, в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей, пени уплачиваемой на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 015 рублей 88 копеек.

Реквизиты для перечисления: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула ИНН <***>, КПП 770801001, Бюджетный счет (ЕКС) № 40102810445370000059, номер казначейского счета № 03100643000000018500, наименование банка получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК Банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, УИД 18№.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, государственную пошлину в доход Муниципального образования <адрес> края в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Шарыповский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Тупаленко

Мотивированное решение составлено: ДД.ММ.ГГГГг.