Решение № 2А-119/2024 2А-119/2024(2А-3428/2023;)~М-3555/2023 2А-3428/2023 М-3555/2023 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-119/2024

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2023-005141-26 (№ 2а-119/2024) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит взыскать задолженность в размере 119525 руб. 71 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18191 руб., пени в размере 59 руб. 12 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 70926 руб. 80 коп., пени в размере 263 руб. 79 коп., земельный налог за 2021 год в размере 30085 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2021 год, а именно: за 4 строения, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес> А, в размере 18191 руб., за транспортные средства (данные изъяты)н (данные изъяты), (данные изъяты), г/н (данные изъяты), моторная лодка (данные изъяты), Камаз (данные изъяты) г/н (данные изъяты), МАН TGA 33.480, г/н (данные изъяты) в размере 81167 руб., за 6 земельных участков в <адрес> по адресу<адрес>, <адрес> г, <адрес> е, <адрес>, <адрес> в размере 30085 руб. В связи с неуплатой налога должнику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 129765 руб. 91 коп., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. При этом, ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в размере 90014 руб. 13 коп., который учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 80073 руб. 93 коп. и за 2021 год в размере 9940 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере 300 руб., который учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год., в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 70926 руб. 80 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствуют о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1, привлеченный судом в качестве заинтересованного лица ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, возражений не представили.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленныеналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 рассчитан земельный налог в размере 30085 руб., транспортный налог в размере 81167 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 18191 руб. за 2021 год, а именно:

- транспортные средства: (данные изъяты), г/н (данные изъяты) – 26860 руб., (данные изъяты), г/н (данные изъяты) – 1087 руб., моторная лодка с (данные изъяты) – 163 руб., Камаз (данные изъяты) г/н (данные изъяты) – 12250 руб., МАН TGA (данные изъяты), г/н (данные изъяты) – 40807 руб.;

- земельные участки в <адрес> по адресу: <адрес> – 1007 руб., <адрес> г – 11113 руб., <адрес><адрес> – 6121 руб., <адрес> (кадастровый номер – (данные изъяты) – 11469 руб., <адрес> – 152 руб., <адрес> 186 -223 руб.;

- 4 строения, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый (данные изъяты)) – 13914 руб., <адрес> А (кадастровый (данные изъяты)) – 1656 руб., <адрес> А (кадастровый (данные изъяты)) – 1553 руб., <адрес> А (кадастровый (данные изъяты)) – 1068 руб.

Административный истцом сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить задолженность в размере 129443 руб., которое получено через личный кабинет.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 129765 руб. 91 коп., который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно заявленных требований, ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в размере 90014 руб. 13 коп., который учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 80073 руб. 93 коп. и за 2021 год в размере 9940 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере 300 руб., который учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год., в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 70926 руб. 80 коп.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

В материалах административного дела мирового судьи судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> (данные изъяты) по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности имеются представленные должником документы, согласно которым ФИО1 передал ФИО2 в безвозмездное пользование земельные участки, строения, транспортные средства. По условиям договоров ФИО2 принял на себя обязательства нести расходы по содержанию указанного имущества, в том числе уплату налогов. Также представлены платежные поручения и выписки из лицевого счета об уплате ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 задолженности по налогам.

В то же время, из сообщений МИФНС № 21 по Иркутской области следует, что за счет поступивших от ФИО2 платежей произведена оплата налогов ФИО2. Поступающие платежи в счет уплаты задолженности по налогам ФИО1 не учитывались.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Минфин России утвердил порядок уплаты налогов иными лицами. Приказ от 05.04.2017 N 58н вносит изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Таким образом, при уплате налогов иным лицом в полях "ИНН" и "КПП" плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

В представленных платежных поручениях в полях плательщика и в назначении платежа указаны ИНН ФИО2, а не ФИО1.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности административным ответчиком и заинтересованным лицом суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется, каких-либо возражений, в том числе относительно расчета задолженности, не заявлено, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФ с административного ответчика подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 3 590 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> обязательные платежи в размере 119525 руб. 71 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18191 руб., пени в размере 59 руб. 12 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2021 год в размере 70926 руб. 80 коп., пени в размере 263 руб. 79 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за 2021 год в размере 30085 руб., в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) (данные изъяты); номер казначейского счета (данные изъяты); КБК 18(данные изъяты).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 590 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07.03.2024.

Судья Дятлов А.Ю.