Решение № 2А-372/2024 2А-372/2024~М-400/2024 М-400/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-372/2024

№2а-372/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

рп. Саргатское 9 декабря 2024 г.

Саргатский районный суд омской области

в составе председательствующего Козицкого А.Н.

при секретаре судебного заседания Нидергвель М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного производства административное дело №2а-372/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2020 гг,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №7 по Омской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Первоначально судом данное административное дело готовилось к рассмотрению по правилам упрощенного производства, в последующем в соответствии с определением от 28 ноября 2024 год суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства на основании п.2 ч.7 ст.292 КАС РФ.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца по доверенности ФИО2 в заявлении указала, что в период с 22 июня 2006 г. по 4 июня 2020 г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В виду несвоевременной оплаты страховых взносов ему начислены пени.

Недоимки по страховым взносам за указанные периоды обеспечены взысканием путем вынесения судебных приказов.

Период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление №3342 сформировано 4 марта 2024 г.).

Задолженность ФИО1 по пени по состоянию на 01 января 2023 г. (при переходе на ЕНС) составила 5 315,61 рублей, она рассчитана исходя из отрицательного сальдо, состоящего из неоплаченных недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. - 29 354 рублей, за 2020 г. - 13 880,53 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. - 6 884 рублей, за 2020 г. - 3 604,46 рублей. За период с 01 января 2023 г. по 4 марта 2024 г. должнику начислены пени в сумме 568,85 рублей, начисленных на отрицательное сальдо по совокупной обязанности по состоянию на 4 марта 2024 г. в размере 14 779,85 рублей.

Ранее принятыми мерами обеспечено взыскание задолженности по страховым взносам, являющимся базой для начисления пени, и по пени на сумму 362,59 рублей.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по пени составило 5 751,92 рублей.

При переходе к ЕНС из ЕНП погашено 123,54 рублей.

Таким образом, к взысканию предъявлены пени в сумме 5 389,33 рублей.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования является уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

В адрес ФИО1 23 июля 2023 г. направлено требование №63313 об уплате начисленных за период несвоевременной уплаты страховых взносов пени в размере 5 521,77 рублей со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г.

Данное требование направлено налогоплательщику посредством рассылки, однако оно налогоплательщиком не исполнено.

Просит суд взыскать с административного ответчика пени в размере 5 389,33 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, просили о рассмотрении дела в их отсутствие согласно переданной телефонограмме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Возражений по заявленным требованиям не представил.

Суд, исследовав представленные в дело письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст.62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

Статьей ст.57 Конституции Российской Федерации, во взаимосвязи со ст.3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена также ст.23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.ч.1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.п.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 5 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно также содержать

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

пункт 2) не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что в период с 22 июня 2006 г. по 4 июня 2020 г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В виду несвоевременной оплаты страховых взносов за 2019-2020 гг. недоимки по ним обеспечены взысканием в виде судебных приказов №2а-3082/2020 и №2-516/2021, направленных на принудительное исполнение в территориальное подразделение судебных приставов.

Исполнение данных исполнительных документов окончено фактическим исполнением, то есть полным погашением задолженности, что подтверждается истребованными судом постановлениями судебного пристава-исполнителя от 24 марта 2023 г. и 9 июня 2023 г. соответственно.

В виду длительного исполнения исполнительных документов должнику продолжалось начисление пени.

Поскольку недоимки по страховым взносам за указанные периоды обеспечены, налоговый орган вправе требовать в судебном порядке взыскание пени в пределах установленного законом срока.

Период начисления пени начинается датой неуплаты страховых взносов, оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление №3342 сформировано 4 марта 2024 г.).

При переходе на Единый Налоговый счет с 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по состоянию на 01 января 2023 г. составила 5 315,61 рублей. Она рассчитана исходя из отрицательного сальдо, состоящего из неоплаченных недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. - 29 354 рублей, за 2020 г. - 13 880,53 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. - 6 884 рублей, за 2020 г. - 3 604,46 рублей.

За период с 01 января 2023 г. по 4 марта 2024 г. должнику начислены в размере 568,85 рублей пени на отрицательное сальдо по совокупной обязанности по состоянию на 4 марта 2024 г. в размере 14 779,85 рублей.

Ранее принятыми мерами обеспечено взыскание пени на сумму 362,59 рублей.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по пени составило 5 751,92 рублей.

При переходе к ЕНС из Единого налогового платежа должника погашено 123,54 рублей.

Таким образом, административным истцом к взысканию предъявлены пени в сумме 5 389,33 рублей.

В целях соблюдения порядка взыскания задолженности в адрес ФИО1 23 июля 2023 г. направлено требование №63313 об уплате начисленных за период несвоевременной уплаты страховых взносов пени в размере 5 521,77 рублей со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г.

Данное требование направлено налогоплательщику. Не позднее установленного максимального срока направления требования, посредством рассылки, однако оно налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того, ФИО1 не была исполнена своевременно обязанность по уплате иных налогов на сумму 4 637 рублей, которые не являются предметом настоящих требований налогового органа.

Когда неисполненная обязанность ФИО1 в совокупности превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки в указанной сумме, а также пени в размере 5 389,33 рублей, в размере меньше пени, указанной в требовании №63313 от 23 июля 2023 г., в виду частичного погашения.

Изменение общей суммы задолженности в виду неуплаты иных налогов не влекло обязанность налогового органа по направлению очередного требования об уплате задолженности, поскольку закон не предусматривает направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета за счет увеличения новых обязанностей или уменьшения за счет перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, сумма долга динамично меняется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

При таких обстоятельствах налоговый орган обязан был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, то есть не позднее 16 мая 2024 г.

Судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, которые не предъявлены к взысканию в настоящем деле, и пени в сумме 3 389,33 рублей вынесен на основании заявления налогового органа, направленного в марте 2024 г., мировым судьей 29 марта 2024 г.

С административным исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, которое датировано 11 апреля 2024 г., то есть до 11 октября 2024 г.

Настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд 3 октября 2024 г., что видно из почтового штемпеля на почтовом оправлении.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Также, суд отмечает, что в период действия моратория, введенного в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», пеня должнику не начислялась, что усматривается из расчета штрафных санкций, приложенного к административному исковому заявлению.

Указанное Постановление вступило в законную силу со дня его официального опубликования - с 1 апреля 2022 г. и действовало в течение 6 месяцев - период с 1 апреля по 1 октября 2022 г.

Как разъяснено в п.7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Таким образом, поскольку задолженность ответчика возникла до введения указанного моратория в действие, в период с 1 апреля 2022 г. по 30 сентября 2022 г. штрафные санкции ответчику не начислялись.

Факт неисполнения обязанности по уплате предъявленных к взысканию налогов административным ответчиком не оспорен. Доказательств обратного им суду не представлено. Расчет пени им также не оспорен.

Представленный административным истцом расчет пени, исходя из вышеизложенных фактов, суд находит правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства и предъявленными к взысканию в установленный законом срок.

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности соответствует по форме и содержанию требованиям ст.69 НК РФ.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера размер государственной пошлины при цене иска до 100 000 рублей подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, поскольку данное административное исковое заявление направлено в суд в период применения п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ, то есть после 8 сентября 2024, соответственно, с административного ответчика подлежат взысканию 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области, ИНН <***>, к ФИО1, ИНН <***>, о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2020 гг удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени в размере 5 389 (пять тысяч триста восемьдесят девять) рублей 33 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2020 гг, перечислив взысканные суммы по следующим реквизитам: получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН/КПП: <***>/770801001, БИК банка: 017003983, Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка: 40102810445370000059, Номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Саргатский районный суд Омской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 9 декабря 2024 г.

Председательствующий А.Н. Козицкий