Решение № 2А-1500/2020 2А-176/2021 2А-176/2021(2А-1500/2020;)~М-1419/2020 М-1419/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-1500/2020

Дело №2а-176/2021

23RS0043-01-2020-002417-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 23 марта 2021 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края

в составе: судьи Кучуковой Н.В.,

при секретаре Жолудевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, обосновывая свои требования тем, что должник – административный ответчик ФИО1 - состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 04.06.2020г. судебный приказ №2а-515/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2018 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением арбитражного суда Краснодарского края от 23.01.2018г. по делу № А23-51050 было принято заявление ФИО1 о признании её банкротом. Имеющаяся задолженность по налоговым платежам до этой даты была включена в требования кредиторов по делу о банкротстве. На текущую задолженность положения закона о несостоятельности (банкротстве) не распространяются. Срок уплаты имущественных налогов за 2018 год установлен до 01.12.2019г. Таким образом, имеющаяся задолженность подлежит взысканию в порядке административного производства.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Расчет налога на имущество за 2018 год: жилой дом с пристройкой, адрес: 353876, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 56,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 124723, налоговая ставка 0.30% (124723 х 0.30% = 374 рублей).

Расчет транспортного налога за 2018 год: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая ставка 25, налоговая база 150 л.с. (150x25 = 3750 рублей).

Расчет земельного налога за 2018 год: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 360900, налоговая ставка 0.30% (360900 х 0.30% = 1 083 рублей, к уплате 1 010 рублей).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, объект недвижимого имущества, транспортное средство, земельный участок, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ, с нормами Закона.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Поэтому административный истец обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать с административного ответчика ФИО1, в доход бюджетов задолженности за 2018 год на общую сумму 5 194.44 рублей, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 374 рублей, пеня в размере 4.40 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 750 рублей, пеня в размере 44.15 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 010 рублей, пеня в размере 11.89 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения административного дела был уведомлен надлежащим образом. От него поступило заявление о поддержании административных исковых требований и о рассмотрении дела в его отсутствие. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения административного дела была уведомлена надлежащим образом. О причинах своей неявки суду не сообщила. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Из возражения административного ответчика ФИО1 следует, что она не признает административные исковые требования, так как личный кабинет ею не открывался и она не получала через личный кабинет налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, суд находит административные исковые требования налогового органа, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями,, контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик - должник ФИО1 - состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 04.06.2020г. судебный приказ №2а-515/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2018 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением арбитражного суда Краснодарского края от 23.01.2018г. по делу № А23-51050 было принято заявление ФИО1 о признании её банкротом. Имеющаяся задолженность по налоговым платежам до этой даты была включена в требования кредиторов по делу о банкротстве. На текущую задолженность положения закона о несостоятельности (банкротстве) не распространяются. Срок уплаты имущественных налогов за 2018 год установлен до 01.12.2019г. Таким образом, имеющаяся задолженность подлежит взысканию в порядке административного производства.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст. 401 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет налога на имущество за 2018 год: жилой дом с пристройкой, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 56,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 124723, налоговая ставка 0.30% (124723 х 0.30% = 374 рублей).

В соответствии со ст.357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами - в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога за 2018 год: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая ставка 25, налоговая база 150 л.с. (150x25 = 3750 рублей).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет земельного налога за 2018 год: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, налоговая база 360900, налоговая ставка 0.30% (360900 х 0.30% = 1 083 рублей, к уплате 1 010 рублей).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ, с нормами Закона.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом согласно сведений, содержащихся в «Профиле» личного кабинета, ФИО1 06.12.2018г. был создан личный кабинет через ЕСИА (Единую систему идентификации и аутентификации), т.е. через сайт «Госуслуг».

Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в дополнение к исковым требованиям поясняет, что ФИО1 в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получен доступ к личному кабинету налогоплательщика с использованием идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107(с изменениями от 31.08.2012 г. N 218).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществлена при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА при подтверждении личности с использованием кода активации в ЕСИА.

При наличии учетной записи на сайте Госуслуг ФИО1 получен доступ к ЛКН.

Сайт государственных и муниципальных услуг и Личный кабинет налогоплательщика являются разными независимыми друг от друга информационными ресурсами. На сайте ФНС России предоставлена возможность авторизоваться в личный кабинет налогоплательщика с учетной записью Портала. История действия в ЛКН не должна быть отражена на сайте госуслуг за исключением момента авторизации.

Указанная информация подтверждается разъяснениями Минфина РФ (письмо от 02.07.2020г. N № ответом Службы поддержки Портала Госуслуг – support@gosuslugi.ru.

С учетом действующего порядка формирования ЛКН (приказ ФНС России от 22.08.2017 N № предоставленная должником выписка о произведенных действиях на Едином портале государственных услуг, подтверждает факт авторизации на сайте ФНС России в личный кабинет налогоплательщика с учетной записью Портала.

Все последующие действия ФИО1 осуществляла на сайте ФНС РФ в ЛКН, минуя портал Госуслуг.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № (зарегистрирован в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №), утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно п.6 Правил, утвержденных Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (Зарегистрированном в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ № участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Требований и технологических электронных документов (за исключением извещения о получении электронного документа) с КЭП и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи (далее - квалифицированный сертификат).

Согласно п.7 Правил, участники информационного обмена не реже одного раза в сутки проверяют поступление Требований и технологических электронных документов.

Согласно п.8 Правил, направление и получение Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном подписании Требований квалифицированной электронной подписью, выданной в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; 2016, N 26, ст. 3889), позволяющих установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Требовании.

Согласно п.9 Правил, направление Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде.

Согласно п.10 Правил, датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

Согласно п.11 Правил, требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика.

Согласно п.12 Правил, при получении налоговым органом квитанции о приеме Требования датой его получения налогоплательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

Согласно п.13 Правил, требование не считается принятым налогоплательщиком, если: 1) ошибочно направлено налогоплательщику; 2) в нем отсутствует (не соответствует) КЭП, позволяющая идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика ФИО1 о том, что личный кабинет налогоплательщика ею не открывался и она не получала налоговые уведомления, поскольку в материалах административного дела имеются доказательства того, что у административного ответчика ФИО1 открыт личный кабинет, куда ей и были направлены налоговые уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности по налогам к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности за 2018 год на общую сумму 5 194.44 рублей, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 374 рублей, пеня в размере 4.40 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 750 рублей, пеня в размере 44.15 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 010 рублей, пеня в размере 11.89 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Приморско-Ахтарского

районного суда Н.В. Кучукова