Решение № 2А-95/2017 2А-95/2017~М-87/2017 М-87/2017 от 18 апреля 2017 г. по делу № 2А-95/2017

Дело №2а-95/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 апреля 2017 года г. Нолинск

Нолинский районный суд Кировской области в составе:

судьи Филип Е.Е.,

при секретаре Насурдиновой Л.В.,

рассмотрев в порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость за 2016 год в сумме 156081,06 руб., по пене по минимальному налогу по упрощённой системе налогообложения за 2016 год – в сумме 7450,13 рублей, по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности и как налоговый агент за 2006 года в сумме 20379,84 руб., всего 183911,03 руб.

В обоснование своих требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение <№> от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в отношении ФИО1 По указанному решению были доначислены суммы налогов, пеней, штрафов по НДС, по минимальному налогу по УСНО, по НДФЛ (ИП), НДФЛ (НА). Нолинским районным судом Кировской области вынесено 16 ноября 2016 года решение о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере 4749453 рубля 48 копеек, в том числе налога 3573976 рублей. Данное решение апелляционным определением от 09 февраля 2017 года оставлено без изменения, следовательно, вступило в законную силу 09 февраля 2017 года.

По решению выездной налоговой проверки от 15 февраля 2016 года доначислен НДС за неуплату налога на добавленную стоимость (НДС) на сумму 3036793 рубля, неустойка за 2016 год составляет 156081 рубль 06 копеек, по упрощенной системы налогообложения за 212 года в сумме 119147,00 рублей, пени составляют за 2016 год 7450, 13 руб. и за налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности на территории РФ в сумме 418036 рублей пени за 2016 год в размере 20379,84 рубля (выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <№>, от ДД.ММ.ГГГГ <№>, от ДД.ММ.ГГГГ <№>, от ДД.ММ.ГГГГ <№>).

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области ФИО2, выступающая по доверенности и имеющей диплом о получении высшего юридического образования, в судебном заседании административные исковые требования поддержала на изложенных в иске основаниях, и просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласна, поскольку в нарушение п.2 ст. 109 НК РФ её вина в совершении налогового правонарушения не установлена. Также пояснила, что, если бы налоговым органом было бы своевременно предъявлены ей претензии, либо сделано замечание по поводу неправильного исчисления налога, то все было бы исправлено и конфликтной ситуации не произошло. Наценка на товар у неё составляла менее 10%, следовательно, она могла бы воспользоваться правом возврата, что позволило бы снизить недоимку более чем в 10 раз. О том, что договоры розничной купли-продажи будут переквалифицированы в договор поставки и оптовой торговли не предполагала, поэтому является жертвой непрофессиональных действий сотрудников налоговой службы.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

В соответствии с п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

По п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно требованиям п.1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Подпунктом 1 п.1 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и производят уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Статья 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (п.1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 п.1 ст. 45) НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70) НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, исключена из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением предпринимательской деятельности (л.д. 3-5). В силу ст.ст. 207, 226, 227 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности и как налоговый агент, в соответствии со ст. 143 НК РФ – плательщиком налога на добавленную стоимость, в соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ - плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения – доходы.

Решением Нолинского районного суда Кировской области от 16 ноября 2016 года, вступившего в законную силу 09 февраля 2017 года с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2013 год в сумме 3 036 793 рубля, по пене за 2013-2016 годы в общей сумме 927 536 рублей 20 копеек, по штрафным санкциям 101 226 рублей 43 копейки; по минимальному налогу по упрощённой системе налогообложения за 2013 год в сумме 119 147 рублей, пени за 2013-2016 годы в общей сумме 38 586 рублей 74 копейки, по штрафным санкциям за 2013 год в размере 3 971 рубль 57 копеек; по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности и как налоговый агент в сумме 418 036 рублей, по пене за 2013-2016 годы в общей сумме 89 430 рублей 54 копейки, по штрафным санкциям за 2013-2014 годы в общей сумме 14 726 рублей, всего 4 749 453 (четыре миллиона семьсот сорок девять тысяч четыреста пятьдесят три) рубля 48 копеек в доход бюджета и государственная пошлина в размере 31 947 рублей 27 копеек.

В рамках ст. 69, 70 НК РФ и с соблюдением срока (ст.ст. 6.1 п.2, 70 п. 2 НК РФ) со дня вступления в силу решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, измененного решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ <№> и <№>, которые до настоящего времени не исполнены. В связи с чем, продолжают течь пени. Согласно выставленного налоговым органом требования от ДД.ММ.ГГГГ <№> (л.д. 6) задолженность по пени по НДФЛ (ИП) составила 9071,47 рублей (ст. 227 НК РФ), от ДД.ММ.ГГГГ <№> задолженность по пене по НДС 65889,88 рублей, по минимальному налогу 3862,39 (л.д. 8), от ДД.ММ.ГГГГ <№> задолженность по пене по НДС – 59827,15 рублей, по минимальному налогу 2396,20 рублей, по НДФЛ (ИП) 7127, 93 рубля (л.д. 12), от ДД.ММ.ГГГГ <№> задолженность по пене за НДС 30364,03 рубля, минимальный налог 1191,54 рубля, по НДФЛ (ИП) 4180,44 рубля (л.д. 17). Общая сумма составила 156081,06 рублей за 2016 год, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не уплачена. Получение требований сторона административного ответчика не оспаривает.

Суду налоговым органом представлены расчёты, согласно которым произведен расчёт по пене по налогам (л.д. 7,9,10,13,14,15,18,19,20) и справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам в отношении ФИО1 на дату ДД.ММ.ГГГГ и на дату ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 45). Представленный суду налоговым органом расчёт задолженности по пени по налогам, суд считает обоснованным. Иного расчёта суду не представлено.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пене по налогам в размере 78823 рубля 74 копейки (л.д. 39) отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пене по налогам в размере 105087, 29 рублей, отменен определением мирового судьи судебного участка № 43 Нолинского района Кировской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 настоящего Кодекса.

Поскольку указанные выше требования в срок не исполнены, производиться дальнейшее начисление пени.

Доводы ФИО1 о том, что не привлечение её к налоговой ответственности на основании ч.2 ст. 109 НК РФ, не влечёт наличие у неё виновных действий в части неуплаты налога, и в сложившейся ситуации виновны только сотрудники налогового органа, являются необоснованными. Суду не предоставлено доказательств того, что налоговым органом допущены какие-либо противоправные действия по отношению к ФИО1

В предусмотренный абз. 3 ч. 2 ст 48 НК РФ срок истец обратился к мировому судьей судебного участка №43 Нолинского судебного района с заявлением о вынесении в отношении ФИО3 судебного приказа.

Учитывая, что административное исковое заявление подано истцом 30 марта 2017 года, установленный ст. 48 НК РФ срок истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107, ч.3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Часть 1 ст. 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями п.2 ст. 61,1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 4878 рублей 22 копейки, истец от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пене налогу на добавленную стоимость за 2016 год в сумме 156081,06 рублей, по пене по минимальному налогу по упрощённой системе налогообложения за 2016 год в сумме 7450 рублей 13 копеек, по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности на территории РФ в сумме 20379 рублей 84 копейки, всего 183911 (сто восемьдесят три тысячи девятьсот одиннадцать) рублей 03 копейки в доход бюджета.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Нолинский муниципальный район Кировской области» в сумме 4878 рублей 22 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Нолинский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 апреля 2017 года.

Судья