Решение № 2А-3893/2020 2А-3893/2020~М-3411/2020 М-3411/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-3893/2020

61RS0022-01-2020-006734-65

2а-3893/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«3» ноября 2020 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.

при секретаре Сорокиной О.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обосновании иска указано, что на налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <адрес>. Обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов закреплена п. 1 ст. 23 НК РФ.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом - ФИО1: <данные изъяты> по адресу: <адрес>, <данные изъяты> по адресу: г. <адрес>, соответственно, <данные изъяты> по этим же адресам. Исчисление сумм региональных налогов осуществляются по нормам областного закона <адрес> № от <дата> г.

Установленный срок уплаты имущественных налогов за 2018 год - <дата>.

Инспекцией был исчислен земельный налог и налог на имущество, направлено уведомление № от <дата> с расчетом за 2018 г. Сумма налога на имущество за 2018 г. оплачена <дата>. Сумма исчисленного земельного налога за 2018 год составила <данные изъяты> руб. До настоящего времени налог за указанный налоговый период не оплачен.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты вышеуказанным налоговым уведомлением. Данное налоговое уведомление исполнено частично.

В соответствии с п. 3-4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени были выставлены и направлены почтой требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате налога и пени. Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Налогоплательщику начислены пени по требованиям № от <дата>, № от <дата> по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно: по требованиям № от <дата>, № от <дата> за налоговый период 2017 г. по налогу на сумму <данные изъяты> руб. С <дата> по <дата> (<данные изъяты> руб., с <дата> по <дата> (<данные изъяты> руб.

В связи с имеющейся переплатой по состоянию на <дата> в размере <данные изъяты> руб. остаток к уплате по данному требованию пени по транспортному налогу составляет <данные изъяты>; с <дата> по <дата> (<данные изъяты> руб.

По требованию № от <дата> по налогу, доначисленному за налоговый период 2015-2017г.г. в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) по налоговому уведомлению № от <дата>: с <дата> по <дата> (<данные изъяты>) = <данные изъяты> руб., с <дата> по <дата> (<данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.

В связи с имеющейся переплатой по состоянию на <дата> в размере <данные изъяты> руб. остаток к уплате по данному доначислению пени по транспортному налогу составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>); с <дата> по <дата> (<данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.

Итого к уплате по указанным требованиям сумма пени по транспортному налогу составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

Взыскание транспортного налога за период 2015-2017 года осуществляется на основании судебного приказа от <дата> № мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области.

Налогоплательщику начислены пени по требованию № от <дата> по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме <данные изъяты> руб.: с <дата> по <дата> (<данные изъяты>) = <данные изъяты> руб., с <дата> по <дата> (<данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.

Взыскание транспортного налога за период 2018 года осуществляется на основании судебных приказов от <дата> № мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплат налогов. (Определение Конституционного Суда РФ от <дата> №, от <дата> №). Уплата пени является обязательной.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата> Определением от <дата> судебный приказ был отменен. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для подачи заявления, о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1 исчисляется с <дата> Задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>, всего <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу, не присутствовал, о дате слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате слушания дела извещен надлежащим образом. В возражениях на административное исковое заявление указал, что задолженности были оплачены им в полном объеме. Представил копии квитанций.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, МАЗ <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 18).

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. и направлено уведомление № от <дата> о необходимости уплаты налога за 2017 г. не позднее <дата>

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику с целью погашения задолженности по налогам направлялись требование № по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., требование № по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., (л.д. 9,10).

Согласно материалам дела за ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество: <данные изъяты> по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, и <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

Инспекцией был исчислен земельный налог за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. и направлено уведомление № от <дата> о необходимости уплаты налога не позднее <дата> (л.д. 19).

Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.) и направлено уведомление № от <дата> о необходимости уплаты налога не позднее <дата> (л.д. 19).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику с целью погашения задолженности по налогам направлялись: требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 11). Сумма налога на имущество за 2018 г. оплачена <дата>.

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась к мировому судье судебного участка № Таганрогского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу и пене с ФИО1 Однако налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 4 Таганрогского судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 8).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога, которые суд полагает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (далее также - Правила).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 г. «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В представленных административным ответчиком чеках-ордерах о внесении налоговых платежей указан 20-значный индекс документа, который соответствует уникальному идентификатору начисления. При этом каждому чеку-ордеру присвоен свой индекс документа.

Зачисление денежных средств в счет уплаты платежей произведено в соответствии с КБК, указанным в чек-ордерах.

В соответствии с пунктом 8 приложения N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, у налогового органа не имелось правовых оснований самовольно изменять назначение платежа, зачисляя указанные денежные средства не в счет указанных налогоплательщиком периодов, а в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды. В связи с чем при рассмотрении дела административный истец изменил предмет иска - уменьшив размер исковых требований, ограничившись требованием о взысканием пени.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, из административного искового заявления усматривается, что предметом требований является не задолженность по налогу, а только задолженность по пени, начисленным на неуплаченный налог на имущество и транспортный налог.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.

Между тем, по мнению суда, начисление пени произведено неправомерно, т.к. судом установлено, что Инспекция не имела оснований для начисления пени в связи с уплатой налогоплательщиком налогов.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов.

При этом суд в силу п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ обеспечивает состязательность и равноправие сторон.

Согласно законоположений и требований ч. 9, 11 ст. 226, ч. 3 ст. 62 КАС РФ суд распределил бремя доказывания между сторонами, обязав административного ответчика дать пояснения по обстоятельствам, имеющим значение для дела применительно к нормам права, регулирующим спорные правоотношения, а именно пояснить какие суммы и когда были оплачены административным ответчиком, за недоимку по каким налоговым периодам производились начисления и на какие суммы.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Доводы административного истца о наличии у ФИО1 задолженности, несвоевременно добровольно погашенной, суд не может принять во внимание, поскольку доказательств наличия недоимки по всем периодам, заявленным ИФНС, на период исчисления пени не представлено. Отсутствуют в материалах дела и доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо их несвоевременной добровольной оплаты ФИО1 за указанные административным истцом периоды, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пеней.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и пени ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не исполнена, правильность расчета сумм пени не подтверждена, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, из которых:

- пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> копеек за период с <дата> по <дата>;

- пени по транспортному в сумме <данные изъяты> копеек за период с <дата> пo <дата> – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.11.2020.