Приговор № 1-15/2018 1-183/2017 от 14 мая 2018 г. по делу № 1-15/2018

Дело № 1-15-2018

11702940007003125


Приговор

Именем Российской Федерации

15 мая 2018 года пос. Балезино

Балезинский районный суд Удмуртской Республики под председательством судьи Тютиной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании, с участием

государственных обвинителей, помощника прокурора Балезинского района Удмуртской Республики Ивановой О.А., заместителя прокурора Балезинского района Удмуртской Республики Радченко В.А.,

подсудимой ФИО1,

ее защитника: защитника: адвоката Гамбурга А.А., представившего удостоверение <номер> УМЮ РФ по УР и ордер <номер> от 25 декабря 2017 года Адвокатского кабинета «Гамбург А.А.»,

при секретарях Светлаковой А.С., Расулевой Р.Р., Владыкиной И.В., Перминовой К.В.,

уголовное дело в отношении:

ФИО1, <дата> года рождения, уроженки *** невоеннообязанной, не трудоустроенной, не судимой,

избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемой в преступлении, предусмотренном ст. 199.2 УК РФ,

установил:

07 августа 2013 года ФИО1 с целью извлечения доходов от предпринимательской деятельности зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии <номер>) согласно которого в ЕГРИП занесена запись о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя за <номер>. Сфера деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами сельскохозяйственных животных.

07 августа 2013 года ИП ФИО1 поставлена на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 2 по УР (далее по тексту МРИ ФНС РФ № 2 по УР), расположенной по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, - имеющей территориально-обособленное рабочее место (далее по тексту ТОРМ) по адресу: УР, <адрес>.

ИП ФИО1 присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) <номер>.

07 августа 2013 г. в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) внесена запись об индивидуальном предпринимателе ФИО1, за основным государственным регистрационным номером <номер> (свидетельство серии <номер>).

Согласно сведениям из ЕГРИП ИП ФИО1 осуществляет следующие виды деятельности: основной - являлась оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (код по ОКВЭД 51.21).

Фактически, в период с 08 августа 2013г. по 31 декабря 2015 г. ИП ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность по оптовой торговле зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

Оплату за поставленный и реализованный товар ИП ФИО1 получала как наличными денежными средствами, так безналичными путем перечисления их на расчетные счета ФИО1 открытые 21 августа 2013 года в УДМУРТСКОМ ОТДЕЛЕНИИ N8618 ПАО СБЕРБАНК <номер>, и в УДМУРТСКОМ ОТДЕЛЕНИИ N8618 ПАО СБЕРБАНК <номер>.

В 2013 г.-2015 г. офис ИП ФИО1 находился по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.

В соответствии с Решением <номер> от 07 декабря 2016 года ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с занижением налоговой базы по исчислению упрощенной системы налогообложения за 2013, 2014 и 2015 года, и ей доначислено 4 370 077 рублей налога, с которым она была ознакомлена 09 декабря 2016 года.

В связи с этим по состоянию на 27 января 2017 года МРИ ФНС РФ № 2 по УР в адрес ИП ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70, 45, 46 НК РФ, с целью поступления в бюджет образовавшейся недоимки внесено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, вынесено Требование № 99 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по единому налогу, распределяемому по уровням бюджета в размере 4 370077,00 рублей;

В порядке ст. 46 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов в указанные сроки, Межрайонной ИФНС РФ № 2 по УР, приняты меры к ее принудительному взысканию за счет денежных средств ИП ФИО1 в банках посредством вынесения решений о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, последующего выставления инкассовых поручений на расчетные счета в банках и принятия решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

О принимаемых по состоянию на 10.04.2015 налоговым органом мерах по принудительному взысканию недоимки индивидуальному предпринимателю ФИО1, было достоверно известно.

Получая перечисленные документы в Межрайонной ИФНС РФ № 2 по УР как индивидуальный предприниматель, ФИО1 знала о наличии имеющейся недоимки, однако не принимала мер по ее погашению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45, ч. 1 и ч. 2 ст. 46, ч. 1 ст. 246 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора. Обязанность по уплате налога и сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ ? ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Из постановления Конституционного суда № 20-П от 17.12.1996, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе будут нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

У ФИО1, с целью незаконного извлечения прибыли за счет денежных средств, подлежащих уплате в качестве налогов, достоверно осведомленного об имеющейся у организации по состоянию на 27 января 2017 года задолженности по налогам и сборам в общей сумме 5336287,85 (с учетом пеней и штрафов, основная сумма задолженности 4 370077,00 рублей) и принимаемых налоговым органом мерах по принудительному взысканию недоимки, из личной заинтересованности, обусловленной стремлением извлечь для себя выгоду неимущественного характера, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в крупном размере.

Реализуя свой преступный умысел, 20 марта 2017 года ФИО1, в целях извлечения прибыли, и ставя данную цель выше необходимости выполнения конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, а также ставя свои интересы выше интересов общества и государства, зная об имеющейся у нее на 27 января 2017 года задолженности по налогам и сборам в общей сумме 5336287,85 (с учетом пеней и штрафов, основная сумма задолженности 4 370077,00 рублей) и принимаемых налоговым органом мерах по принудительному взысканию недоимки, решила умышленными действиями воспрепятствовать законным действиям налогового органа по взысканию недоимки, создав условия для непоступления на указанные выше расчетные счета денежных средств, принадлежащих индивидуальному предпринимателю, и за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, и 20 марта 2017 года заключила договор № 14 уступки требования (цессии), согласно которого безвозмездно уступила все права требования у СПК «Правда» в лице председателя С.Н.В., за поставленное ранее зерно, жмых по акту сверки за период с 01 января 2016 года по 15 марта 2017 года в размере 3 389 381,65 рублей, в пользу индивидуального предпринимателя А.Д.Х.о.

Желая осуществить вышеуказанным способом сокрытие денежных средств в крупном размере, за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, индивидуальный предприниматель ФИО1 преследовала цель создания условий для незачисления денежных средств на свои расчётные счета, на которые были выставлены инкассовые поручения и с которых в случае поступления денежных средств должно было быть произведено принудительное списание в счёт погашения недоимки по налогам и сборам.

Совершая свои преступные действия, направленные на воспрепятствование принудительному взысканию налоговым органом недоимки по налогам, ИП ФИО1 сокрыла денежные средства в размере 3 389 381,65 рублей.

Таким образом, в результате своих умышленных преступных действий, ФИО1, в нарушение требований налогового органа и вопреки принимаемым им мерам принудительного взыскания, игнорируя конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, в нарушение ч. 1 ст. 45, ч. 1 и ч. 2 ст. 46, ч. 1 ст. 246 НК РФ, путем заключения 20 марта 2017 года договора № 14 уступки требования (цессии), умышленно, из личной заинтересованности сокрыла денежные средства ИП ФИО1 в сумме 3 389 381,65 рублей, что является крупным размером, за счет которых должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в сумме 5 277 345,88 рублей.

В результате умышленных преступных действий ФИО1 недоимка по налогам и сборам ИП ФИО1, не была погашена. Указанные выше преступные действия ФИО1 позволили ей в крупном размере скрывать денежные средства индивидуального предпринимателя от принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам, свободно распоряжаться ими, исключить возможность принудительного обращения таковых в пользу государства в целях пополнения бюджетной системы Российской Федерации.

Совершая вышеуказанные преступные действия, направленные на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в крупном размере, индивидуальный предприниматель ФИО1 осознавала их общественную опасность, предвидела неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в общей сумме 3 389381,65 рублей, в крупном размере, и желала наступления таких последствий из личной заинтересованности.

Подсудимая ФИО1 в судебном заседании вину в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, признала в полном объеме, от дачи показаний в соответствии со ст. 51 Конституции РФ отказалась.

По ходатайству государственного обвинителя с согласия участников процесса в соответствии с п. 3 ч.1 ст. 276 УПК РФ были оглашены: показания, данные ФИО1 в ходе предварительного следствия в качестве подозреваемой от 20 октября 2017 года (т.14, л.д. 15-19), в связи с отказом подсудимой от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции РФ.

Допрошенная в качестве подозреваемой ФИО1 20 октября 2017 года показала, что в качестве индивидуального предпринимателя она зарегистрирована в межрайонной ИФНС № 2 с 07 августа 2013 года. Сфера её деятельности – оптовая торговля зерном. У нее среднее специальное образование, в 2006 году она закончила Государственный технический колледж по специальности – бухгалтер – экономист, она обладает специальными познаниями в области бухгалтерии и ведения налогового учета. Она находится на упрощенной системе налогообложения (доход минус расход, 10).

В период с момента регистрации по 31.12.2015 года она приобретала оптом зерно у частных лиц на территории Республики Татарстан. Их данные она узнавала через их объявления в сети Интернет. Сама она к ним не ездила, она с ними договаривались посредством сотовой связи, их представители приезжали к ней в Балезинский район, привозили зерно, после чего она проводила с их представителями расчет наличными деньгами. Зерно привозилось ей без документов. Зерно привозили на автомобилях КАМАЗ, номера и водителей она не помнит. Представителей продавцов она даже визуально не помнит, т.к. их было много, зерно привозилось постоянно. Представители каждый раз были разные. Основная часть зерна (пшеница, ячмень, жмых, рожь) закупалась ею за наличный расчет, путем передачи наличных денег представителем продавцов. С частью поставщиков она рассчитывалась путем перечисления на их расчетный счет.

С ней расчеты за поставку производились по безналичному расчету, наличными деньгами и бартеру.

Одним из её доверенных лиц был А.Х.А.о, которому она выдала доверенность на представление её интересов. По её распоряжению А.Х.А.о закупал зерно у её контрагентов, а также реализовывал зерно покупателям, кому именно, когда он представлял её интересы, куда он ездил приобретать зерно, она не помнит.

С частью контрагентов она встречалась лично, иногда ездила к ним вместе с А.Х.А.о.

Приобретенное зерно она реализовывала различным организациям: СПК «***», ООО «***», СПК «***», ООО «***», ООО «Птицефабрика «***», а также еще многим другим организациям, названия которых она не помнит. Покупателей она также находила в интернете, а также через знакомых, по разговорам. С частью покупателей она встречалась лично, а к части покупателей ездил А.Х.А.о

Складских помещений у нее не было, зерно при доставке в Балезинский район, проходило весовую, и сразу перенаправлялось ею покупателям. Работников у нее не было. А.Х.А.о она заработную плату не платила, насколько она помнит, она несколько раз перечисляла денежные средства в различные фонды за него, как за индивидуального предпринимателя.

С 01 января 2017 года она предпринимательскую деятельность фактически не осуществляет, но официально свое ИП она не закрыла.

Декларации за проверяемый период в налоговую инспекцию она представляла раз в год лично, в течении 1 квартала, следующего за отчетным периодом. Ежеквартально она уплачивала авансовые платежи. Расчет авансовых платежей она проводила самостоятельно. Декларации она составляла у себя дома, в ***, с помощью программы «Налогоплательщики».

В налоговую инспекцию она представляла декларации в бумажном варианте, представляла исключительно в <адрес>, возможно предоставляла еще и в ТОРМ <адрес>, но это не точно.

При составлении налоговых деклараций она занижала полученные от деятельности доходы и завышала понесенные расходы, для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и в следствии чего получить максимальную выгоду от ведения предпринимательской деятельности.

В 2016 году после начала выездной налоговой проверки её деятельности в качестве индивидуального предпринимателя она предоставила все имеющиеся у нее документы по приобретению и продаже зерна налоговому органу по запросу для проведения выездной налоговой проверки.

В результате проведения налоговой проверки налоговым органом были выявлены допущенные ею нарушения, по решению налогового органа ей был доначислен УСН на сумму 4 370 077,00 рублей. Также в отношении нее налоговым органом были применены штрафные санкции в размере 293 550 рублей и пени в сумме 613 803,25 рублей.

Результаты налоговой проверки она обжаловала в апелляции, но сумму доначислений ИФНС оставили без изменений, с суммой доначислений она согласна. Она осознает, что в результате её умышленных действий она уклонилась от уплаты налогов на указанную выше сумму. Ею в налоговые декларации за проверяемый период были умышлено внесены не достоверные сведения о полученных доходах и понесённых расходах. Дополнительно поясняет, что она попробует истребовать с её контрагентов реальные документы, но не уверенна, что это получится. Также она предпримет зависящие от неё меры для погашения недоимки по уплате налогов в бюджет.

В январе – феврале 2016 года у ранее не знакомого ей мужчины она купила пакет документов (счета – фактуры, накладные) от различных организаций, заполнила их, и предоставила в налоговый орган, в качестве обоснования моих расходов. Документы она купила на привокзальной площади в <адрес>. Дату не помнит. Он ей предложил купить у него документы, она согласилась, через несколько дней они встретились, и он отдал ей документы, она ему заплатила сколько – то денег, сколько точно она не помнит.

В ходе выездной налоговой проверки проверялись её контрагенты, одним из контрагентов была СПК «***» Балезинского района, который была ей должен около 3 300 000 рублей. Т.к. в ходе налоговой проверки об этом долге налоговики не узнали, она составила договор уступки права требования, о том, чтобы с СПК «Правда» эти деньги мог получить её знакомый А.Д.Х.о. О последствиях она не задумывалась (т. 14, л.д. л.д.15-19).

Допрошенная в качестве обвиняемой ФИО1 24 октября 2017 года показала, что вину в предъявленном ей обвинении в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ она признает в полном объеме. От дачи показаний отказывается. Полностью поддерживает показания данные в статусе подозреваемой (т. 14, л.д.42-43).

Показания, данные в ходе предварительного следствия, в судебном заседании подсудимая ФИО1 подтвердила в полном объеме, пояснила, что показания давались ею добровольно, вину признает в полном объеме.

Признание вины подсудимой ФИО1 подтверждается следующими доказательствами, исследованными судом.

Свидетель С.О.А. в судебном заседании показала, что в должности специалиста 1 – ого разряда Межрайонной ИФНС России <номер> по УР она работает с мая 2010 года. В её обязанности входит проведение выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. С.О.А. проводила выездную налоговую проверку ИП ФИО1 Проверка проводилась за период с августа 2013г. по 31 декабря 2015г. В ходе проверки выявлено завышение расходов по оплате за наличный расчет поставщикам зерна. Реальные поставщики установлены не были. Так же было выявлено занижение доходов, выразившиеся в не отражении в учете сумм взаимозачетов с контрагентами, у которых не было денежных средств с ИП ФИО2. В результате занижения доходов и завышения расходов занижена налоговая база. Часть расходов в части были приняты. В части реально оплаченных денежных средств расходы были предоставлены. В ходе проверки вставал вопрос о том, от чьего имени действовала ФИО1, был получен ответ, что ФИО1 вела деятельность от своего имени с привлечением А.Х.А.о По результатам проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательство от 07.12.2016 года Проверка проводилась по месту нахождения налогового органа, т.к. было заявление от налогоплательщика о том, что отсутствует возможность проверки по месту регистрации. Соответственно было отправлено уведомление ФИО1, что проверка будет проведена по месту нахождения налогового органа по адресу <адрес>

Свидетель С.Т.И. в судебном заседании показала, что в должности специалиста 1 – ого разряда МР ИФНС она работает с 01 апреля 2016 года. В ее обязанности входит проведение выездных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. С.Т.И. проводила плановую проверку у ИП ФИО2, были выявлены неначисленные налоги, возбуждено уголовное дело по факту неуплаты. Налоговая проверка проводилась в здании инспекции <адрес>. По результатам проверки составлен акт и вынесено решение от 7 декабря 2016г. о привлечении к налоговой ответственности. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 07.08.2013г. с упрощенной системой налогообложения. По результатам проверки было выявлено недочисление налогов, пени и штрафов, а также завышение расходов по оплате за наличный расчет поставщикам зерна. Реальные поставщики установлены не были. Так же было выявлено занижение доходов, выразившиеся в не отражении в учете сумм взаимозачетов с контрагентами, у которых не было денежных средств с ИП ФИО2. В результате занижения доходов и завышения расходов занижена налоговая база.

Свидетель С.Н.В. в судебном заседании показал, что с 1990 года по ноябрь 2017 года он является председателем СПК «***», был непосредственным руководителем предприятия. В 2015, 2016 годах 2017 года в ходе осуществления хозяйственной деятельности работал с индивидуальным предпринимателем ФИО1. У СПК «***» имелась задолженность перед ИП ФИО2 й Н.А. в размере примерно 3800 000 рублей. В дальнейшем ИП ФИО1 по договору уступки права требования передала право требования долга с СПК «***» ИП А.Д.Х.о В настоящее время задолженность не погашена.

Свидетель А.Д.Х.о в судебном заседании показал, что является индивидуальным предпринимателем, в процессе хозяйственной деятельности ему приходилось встречаться с ИП ФИО3 Х.о договор об уступке права требования ФИО1 с СПК «***» не заключался.

По ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля А.Д.Х.о. на л.д. 90-95 т.13 в связи с существенными противоречиями в части показаний.

Из показаний А.Д.Х.о оглашенных в части существенных противоречий следует, что в марте 2017 года к нему обратилась ФИО1 и попросила его помочь с заключением трехстороннего договора <номер> уступки права требования (цессии), согласно которого право требования долга СПК «***» в сумме 3389 381 рублей 65 коп. переходит от ИП ФИО1 к А.Д.Х.о. на безвозмездной основе, то есть А.Д.Х.о. на безвозмездной основе становится кредитором СПК «***» на ту сумму, которая указана в договоре <номер>. ФИО1 пояснила, что указанный договор необходимо ей составить, чтобы А.Д.Х.о ей помог, до конца своих мотивов она не объясняла. А.Д.Х.о согласился помочь ФИО1, подписал три экземпляра договора <номер> и поставил в каждом экземпляре печать. На момент подписания указанного договора в нем, насколько А.Д.Х.о. помнит, печатей и подписей других сторон сделки не было. После подписания договора, А.Д.Х.о отдал все экземпляры ИП ФИО1 в последующем ИП ФИО1 вернула А.Д.Х.о один экземпляр договора, подписанный всеми сторонами сделки. Каких либо финансово-хозяйственных отношений между А.Д.Х.о и ФИО1 не было, кроме данного договора уступки права требования <номер> от 20 марта 2017 года. До момента подписания указанного договора ФИО1 каких либо обязательств перед А.Д.Х.о не имела, каких либо денежных средств, займов А.Д.Х.о ей не предоставлял. После подписания договора <номер> от 20 марта 2017 года А.Д.Х.о не получал от СПК «***» денежных средств, от руководства перечисления денежных средств не требовал, на данный момент СПК «***» должен ИП А.Д.Х.о 3389381 рублей 65 коп. перед ИП ФИО1 ИП А.Д.Х.о задолженности не имеет.

Свидетель Л.Н.П. в судебном заседании показал, что он работает директором ООО «***». Ему известна ИП ФИО1, но не лично, от её имени, по доверенности, действовал А.Х.А.о, который поставлял в ООО «***» сельскохозяйственную продукцию: зерно и зерносмеси. Задолженности у ООО «***» перед ИП ФИО1 нет.

Свидетель К.О.В. в судебном заседании показала, что она работает главным бухгалтером ПО «***». Ей известна ИП ФИО1, в 2014 году они закупали у нее картофель. Расчет с ней производился через кассу, то есть наличными деньгами по расходно-кассовому ордеру. Задолженности у ПО «***» перед ИП ФИО1 нет.

Свидетель В.В.И. в судебном заседании показал, что он работает главным бухгалтером СПК «***». В процессе осуществления хозяйственной деятельности СПК «***» заключал сделки с ИП ФИО1 на поставку кормов, выполнение ремонтно-строительных работ. В настоящее время СПК «***» должно ИП ФИО1 денежные средства около 3 800 000 рублей, за ранее поставленную продукцию. Долг переуступлен А.Х.А.о по трехстороннему договору цессии, до настоящего времени этот долг СПК «***» не погашен.

Свидетель В.А.В. в судебном заседании показала, что работает главным бухгалтером ООО «***». Ей известна ИП ФИО1 С 2013 по 31 декабря 2015 года у ООО «***» были взаимоотношения с ИП ФИО1 Задолженности у них перед ИП ФИО1 нет.

Свидетель Ч.О.Н. в судебном заседании показала, что работает главным бухгалтером СПК ***. Ей известна ИП ФИО1, т.к. с 2013 по 2015 г.г. они являлись контрагентами, и ФИО1 поставляла им комбикорм. Задолженности у *** перед ИП ФИО1 нет.

Свидетель П.В.М. в судебном заседании показал, что он работает директором ООО «***», в ходе осуществления хозяйственной деятельности он заключал сделки с ИП ФИО1 От её имени по доверенности сделки заключал её доверенное лицо – А.Х.А.о. В 2014 году с ИП ФИО1 был заключен разовый договор купли – продажи ячменя и гороха. В настоящее время задолженность у ООО «***» перед ИП ФИО1 составляет 499 000 рублей.

Свидетель Л.И.А. в судебном заседании показала, что она работает бухгалтером СПК «***». Ей известна ИП ФИО1, с 2013 по 2015 год они являлись контрагентами, ИП ФИО1 поставляла сельскохозяйственную продукцию, выполняла ремонтно-строительные работы. В настоящее время у ИП ФИО1 имеется задолженность перед СПК «***» на сумму 46 000 рублей.

Свидетель У.Е.А. в судебном заседании показала, что она работает главным бухгалтером ООО «***». Ей известна ИП ФИО1, в 2013-2015 г.г. у ООО «***» и ИП ФИО1 были финансово – хозяйственные отношения. Задолженности у них перед ИП ФИО1 нет.

Свидетель Л.А.И. в судебном заседании показала, что она работает председателем правления СПК «***». Ей известна ИП ФИО1, в 2012-2015 годах была засуха, в связи с чем СПК «***» закупал у ИП ФИО1 корма. За поставленные корма рассчитывались или деньгами или продукцией. Ранее ФИО1 не видела, договоры составлены от имени ИП ФИО1 и были подписаны ею. Договоры привозил другой человек, действующий по доверенности. Задолженности у СПК «***» перед ИП ФИО1 нет.

Свидетель А.Х.А.о в судебном заседании показал, что знает ФИО1 около 6-7 лет. Сам А.Х.А.о не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но по просьбе ФИО1 помогал ей в осуществлении хозяйственной деятельности, помогал ей найти поставщиков и покупателей, при этом действовал от имени ИП ФИО1 по доверенности. ИП ФИО1 занималась куплей-продажей сельскохозяйственной продукции. О существовании договора уступки права требования между ИП ФИО1 и СПК «***» ему не известно.

По ходатайству государственного обвинителя в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетеля А.Х.А.о на л.д. 96-100 т.13 в связи с существенными противоречиями в части показаний.

Из показаний А.Х.А.о оглашенных в части существенных противоречий следует, что в марте 2017 года к нему обратилась ФИО1 и попросила его отвезти в СПК «***» 3 экземпляра договора уступки прав требования от 20 марта 2017 года, и пояснила, что данные договора должен подписать председатель СПК «***» С.Н.В. После подписания данных договоров нужно отдать один договор С.Н.В., а два других договора отдать ей обратно. Он в марте 2017 года отвез данные договора в СПК «***». Председатель СПК был в курсе. Он подписал договора. Изучив данные договоры А.Х.А.о понял, что ФИО1 уступила право требования долга с СПК «***» его сыну – ИП А.Д.Х.о оглы в размере 3 389 381,65 рублей. ФИО1 ему поясняла, что составила этот договор из-за того, что налоговой заблокированы её расчетные счета (том 13 л.д.96-100);

Показания, оглашенные в части существенных противоречий, свидетель А.Х.А.о подтвердил, объяснив расхождение в показаниях, тем, что с момента описываемых событий прошло много времени и некоторые подробности произошедшего он уже не помнит.

Вина подсудимой ФИО1 в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами, исследованными судом.

Согласно сообщения Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республики от 27 апреля 2017 года по результатам выездной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 (ИНН<***>) были установлены факты уклонения от уплаты налогов, что подтверждается вступившим в силу 16 января 2017 года решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07 декабря 2016 года <номер>. Сумма неуплаченных налогов по решению составляет 4 370 077 рублей, или 93.8% от суммы налогов, подлежащих уплате. Недоимка образовалась в результате грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, включения в налоговые декларации по УСН заведомо недостоверных сведений, повлекших к занижению налоговой базы. Обстоятельства налогового правонарушения, выявленные в ходе проверки, свидетельствуют о признаках умышленного занижения налоговой базы по единому налогу, применяемому при упрощенной системе налогообложения за 2013,2014 и 2015 года (т. 1 л.д.34-35);

Согласно акта налоговой проверки <номер> дсп от 27 октября 2016 года, согласно которого ИП ФИО1 в нарушение статьи пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, пункта 2 статьи 346.16 НК РФ, пункта 2 статьи 346.18 НК РФ за проверяемый период занижена налоговая база по УСН в размере 46 610 591руб. (48 873 200руб. – 2 262 609руб.). Соответственно, не исчислен налог УСН к уплате в бюджет в сумме 4 370 077руб. (48 873 200руб. * 10% - 517 243руб. (по декларациям)), в том числе:

- за 2013 год в сумме 485 240руб.;

- за 2014 год в сумме 1 563 548руб.;

- за 2015 год в сумме 2 321 289руб.

На основании вышеизложенного, ИП ФИО1 согласно статье 106 НК РФ, совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в занижении налоговой базы по исчислению УСН за 2013 год, за 2014 год за 2015 год.

За данное налоговое правонарушение предусмотрена налоговая ответственность статьей 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за неуплату налога на дату составления акта 27.10.2016г. начислены пени в сумме 548 392,34 руб. (т. 1 л.д.36-72);

Согласно решения <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07 декабря 2016 года, за проверяемый период, то есть с 07 августа 2013 года по 31 декабря 2015 года ИП ФИО1 занижены доходы в сумме 7 677 591руб. (сумма неотраженной выручки, поступившей на расчетный счет в размере 11 890руб. + сумма погашения задолженности за товар путем проведения взаимозачета в размере 7 342 741руб. + сумма оплаты за наличный расчет, не включенная в доходы в размере 322 960руб.). ИП ФИО1 завышены расходы в сумме 38 933 000руб. по покупке зерновых и кормовых культур у контрагентов поставщиков: ИП Л.Н.Н. ИНН <***>, ИП Н.Л.А. ИНН <***>, ИП В.А.М. ИНН <***>, ИП Б.О.А. ИНН <***>, ИП Г.Я.В. ИНН <***>, ИП Д.Н.А. ИНН <***>, ИП Б.Э.Ю. ИНН <***>, ИП Г.В.А. ИНН <***>, ИП П.В.Ф. ИНН <***>, ИП З.Д.Н. ИНН <***>, ИП З.И.С. ИНН <***>, ИП К.Д.С. ИНН <***>, ИП Л.А.В. ИНН <***>, КХ «***» ИНН <***>, СХК «***» ИНН <***>, СХПК «***» <***>.

Таким образом, ИП ФИО1 в нарушение статьи пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, пункта 2 статьи 346.16 НК РФ, пункта 2 статьи 346.18 НК РФ за проверяемый период занижена налоговая база по УСН в размере 46 610 591руб. (48 873 200руб. – 2 262 609руб.). Соответственно, не исчислен налог УСН к уплате в бюджет в сумме 4 370 077руб. (48 873 200руб. * 10% - 517 243руб. (по декларациям)), в том числе:

- за 2013 год в сумме 485 240руб.;

- за 2014 год в сумме 1 563 548руб.;

- за 2015 год в сумме 2 321 289руб.

На основании вышеизложенного, ИП ФИО1 согласно статье 106 НК РФ, совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в занижении налоговой базы по исчислению УСН за 2013 год, за 2014 год за 2015 год.

За налоговое правонарушение, выразившееся в занижении налогооблагаемой базы по УСН, в соответствии со статьёй 122 НК РФ начислен штраф в размере 874 015 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени в сумме 607 535,02руб. (т. 1 л.д. 73-105);

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18 апреля 2017 года <номер>, ФИО1, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП, и ей присвоен ОГРНИП <номер>. Вид экономической деятельности: торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных (т. 1 л.д. л.д.106-108);

Согласно справки о суммах не уплаченных (неправомерно не исчисленных, не удержанных и не перечисленных либо неправильно исчисленных, удержанных и не полностью перечисленных) налогов (сборов) согласно которой по результатам выездной налоговой проверки ИП ФИО1 (ИНН<***>) не исчислен налог УСН к уплате в бюджет в сумме 4 370 077руб., в том числе: - за 2013 год в сумме 485 240руб.;

за 2014 год в сумме 1 563 548руб.; за 2015 год в сумме 2 321 289руб. (т.1 л.д. 109-111);

Согласно требования <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27 января 2017 года, Межрайонная ИФНС Российской Федерации <номер> по Удмуртской Республики уведомило ФИО1 о том, что по состоянию на 27 января 2017 года за ИП ФИО1 имеется задолженность в размере 5336 287,85 рублей, в том числе по налогам и сборам 4 370 077,00 рублей (т. 1 л.д.112);

Согласно материалам выездной налоговой проверки в отношении выездной налоговой проверки, в соответствии с которой ИП ФИО1 доначислено единого налога на сумму 4 370 077руб. (48 873 200руб. * 10% - 517 243руб. (по декларациям)), в том числе:

- за 2013 год в сумме 485 240руб.;

- за 2014 год в сумме 1 563 548руб.;

- за 2015 год в сумме 2 321 289руб. /т. 1 л.д. 123-302, т. 2 л.д. 1-294, т. 3 л.д. 1-241, т. 4 л.д. 1-344, т. 5 л.д. 1-202, т. 6 л.д. 1-221, т. 7 л.д. 1-248, т. 8 л.д. 1- 367, т. 9 л.д. 1- 290, т. 10 л.д. 1-295 (т. 11, л.д. 1-351);

Согласно протокола выемки 08 августа 2017 года осмотрена коробка, на которой имеется пояснительная записка, с указанием того, что осматриваемая коробка <номер>, и в ней находятся документы, изъятые в ходе выемки в Межрайонной ИФНС России <номер> по УР по адресу: УР, <адрес>, 08 августа 2017 года. На момент осмотра коробка видимых повреждений не имеет, доступ к содержимому без повреждения упаковки исключен. При вскрытии коробки установлено, что в ней находятся:

1. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся договоры купли-продажи, договоры поставки, договоры строительного подряда, акт о приемке выполненных работ, локальный сметный расчет, товарные накладные, акты сверок с поставщиками и покупателями товара за 2013 год на 174 листах.

2. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер> (часть1)», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся договоры купли-продажи, товарные накладные с поставщиками товара за 2014 год на 105 листах.

3. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер> (часть2)», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся договоры купли-продажи, товарные накладные с поставщиками товара за 2014 год на 189 листах.

4. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер> (часть1)», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся договоры купли-продажи, товарные накладные с поставщиками товара за 2015 год на 241 листе.

5. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер> (часть2)», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся договоры купли-продажи, товарные накладные с поставщиками товара за 2015 год на 188 листах.

6. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся договоры поставки, договоры купли-продажи, товарные накладные, договоры подряда, акты сверок с покупателями товаров и услуг за 2014 год на 155 листах.

7. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся договоры поставки, договоры купли-продажи, товарные накладные, договоры подряда, акты сверок с покупателями товаров и услуг за 2015 год на 156 листах.

8. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки за 2013 год на 46 листах.

9. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки за 2014год на 221 листе.

10. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки за 2015 год на 248 листах.

11. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,3,9,10,18,14,15,16,17,80», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся книга доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2013-2015 год на 18 листах, декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год, 2014 год, 2015 год на 9 листах, справка о наличии остатков товара на 31.12.2013г., на 31.12.2014г., на 31.12.2015г. на 1 листе, доверенность от 16.09.2013г. на А.Х.А.о на 1 листе, акт зачета взаимных требований, с СПК «***» ИНН <***> на 5 листах, акт о приемке выполненных работ(транспортные услуги), договор оказания услуг от 03.11.2015 по ремонту коровника и телятника, акт о приемке выполненных работ от 03.11.2015 (ремонт телятника и коровника) с СПК «***» ИНН <***> на 5 листах, акт сверки взаимных расчетов, товарные накладные, акт взаимозачета с ИП Л.Н.П. ИНН <***> на 1 листе, ООО «*** товарная накладная к взаимозачету на 5 листах, ФИО4 Х.о ФИО1, В.В.С., Р.С.В., В.А.В. на 40 листах, товарный баланс на 7 листах.

Также осмотрена коробка, на которой имеется пояснительная записка, с указанием того, что осматриваемая коробка <номер>, и в ней находятся документы, изъятые в ходе выемки в Межрайонной ИФНС России <номер> по УР по адресу: УР, <адрес>, 08 августа 2017 года, в том числе:

1. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,81», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся: допрос А.И.И. на 2 листах, допрос Г.Я.В. на 2 листах, допрос Л.Н.Н. на 6 листах, допрос Г.В.А. на 2 листах, допрос К.Д.С. на 9 листах, допрос Б.Э.Ю. на 8 листах, допрос Б.О.А. на 9 листах, допрос В.А.М. на 7 листах, допрос Н.Л.А. на 8 листах, допрос Д.Н.А. на 6 листах, допрос Л.А.В. на 7 листах, допрос З.Д.Н. на 9 листах.

2. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,40,41,45,46,48,49,50,53», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся документы по поручению 93.1 ООО «***» на 2 листах, по поручению 93.1 ООО «***» на 5 листах, по поручению 93.1 ООО «***» на 15 листах, по требованию 93.1 Потребобщество "***" на 7 листах, по требованию 93.1 СПК "***" на 20 листах, по требованию 93.1 ООО "***" на 75 листах, по требованию 93.1 ООО "***" на 22 листах, по требованию 93.1 Л.Н.П. на 13 листах, по требованию 93.1 СПК «***» на 17 листах, по требованию 93.1 СПК "***" на 20 листах.

3. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,86,87,39,32,30,43,51,42,36,38,47,52,37,31,77,44,34,35», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся документы по поручению 93.1 СПКК "***" на 3 листах, по поручению 93.1 СПК колхоз "***" на 3 листах, по поручению 93.1 Д.Н.А. на 5 листах, по поручению 93.1 С.А.Д.о на 5 листах, по поручению 93.1 Г.В.А. на 4 листах, по поручению 93.1 З.Д.Н. на 3 листах, по поручению 93.1 Б.Э.Ю. на 3 листах, по поручению 93.1 К.Д.С. на 3 листах, по поручению 93.1 Л.А.В. на 6 листах, по поручению 93.НПО «***» на 6 листах, по требованию 93.1 ЗАО "***" на 10 листах, по требованию 93.1 Я.В.Н. на 9 листах, по требованию 93.1 ООО "***" на 19 листах, по требованию 93.1 П.В.Ф. на 2 листах, ООО «***» Республика Татарстан на 5 листах, ООО «***» Республика Татарстан на 2 листах, ИП Р.А.Т. Республика Татарстан на 1 листе, по поручению 93.1 ООО "***" на 9 листах, по поручению 93.1 ООО "***" на 7 листах.

4. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,58,59,60,61,68,69», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся следующие документы: Рег. дело ИП В.А.М. ИНН <***> на 16 листах, Рег. дело ИП К.Д.С. ИНН <***> на 8 листах, Рег. дело КХ «***» ИНН <***> на 4 листах, Рег. дело СПКК «***» ИНН <***> на 32 листах, Рег. дело ИП Л.Н.Н. ИНН <***> на 11 листах, Рег. дело ИП Г.В.А. ИНН <***> на 19 листах, Рег. дело ИП Б.О.А. ИНН <***> на 21 листе.

5. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,63,64,65,66,67», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся следующие документы: Рег. дело ИП Б.Э.Ю. ИНН <***> на 34 листах, Рег. дело ИП Л.А.В. ИНН <***> на 53 листах, Рег. дело ИП З.Д.Н. ИНН <***> на 88 листах, Рег. дело ИП Н.Л.А. ИНН <***> на 61 листе, Рег. дело ИП Г.Я.В. ИНН <***> на 12 листах, Рег. дело ИП Д.Н.А. ИНН <***> на 41 листе.

6. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,55,56,78», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся следующие запросы в адрес: Балезинский почтамп УФПС Удмуртской Республики - филиал ФГУП «Почта России» на 2 листах, Западно-уральский банк Публичное акционерное общество «Сбербанк России» Удмуртское отделение <номер> ПАО Сбербанк на 26 листах, БУ Удмуртской Республики Межрайветлабаратория на 2 листах, Выписка ЕГРИП и ЕГРЮЛ лиц, прекративших деятельность на 39 листах.

7. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,79», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся выписки по расчетному счету в Удмуртском отделении <номер> ПАО Сбербанк г. Ижевск за 2013г., 2014г., 2015г на 72 листах.

8. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,72», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся документы СПК «***» на 135 листах, СПК «***» на 9 листах.

9. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>,74,75», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся документы полученные в ООО «***» на 76 листах, в СПК «***» на 35 листах, в ООО «***» на 22 листах.

10 Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки приклеена пояснительная записка, выполненная машинописным текстом, красителем чёрного цвета, а также рукописным текстом, красителем синего цвета «ИП ФИО1 ИНН <***> Материалы ВНП за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. Том <номер> Приложение к акту <номер>+76», листы в папке пронумерованы по приложениям, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержатся Требование 93.1 на 6 листах, материалы, представленные сотрудниками оперативного контроля налогового органа о зарегистрированных контрольно-кассовых машинах на 10 листах.

Осмотрена коробка, на которой имеется пояснительная записка, с указанием того, что осматриваемая коробка <номер>, и в ней находятся документы, изъятые в ходе выемки в Межрайонной ИФНС России <номер> по УР по адресу: УР, <адрес>, 08 августа 2017 года.

1. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы, предоставленные ИП ФИО1 (оригиналы)», в папке содержаться 8 пластиковых файлов с вложенными документами. В каждом файле листы пронумерованы индивидуально. Файлы содержат: документы ИП Б.Э.Ю. на 19 листах, ИП Б.О.А. на 16 листах, ИП Г.В.А. на 21 листе, ИП З.Д.Н. на 18 листах, ИП К.Д.С. на 17 листах, ИП Л.А.В. на 15 листах, ИП Н.Л.А. на 20 листах, Ип Д.Н.А. на 24 листе.

2. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы Б.Э.Ю.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Б.Э.Ю. на 115 листах.

3. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы Б.О.А.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Б.О.А. на 120 листах.

4. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы Г.В.А.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Г.В.А.. на 54 листах.

5. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы З.Д.А.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП З.Д.А.. на 45 листах.

6. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы К.Д.С.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП К.Д.С. на 166 листах.

7. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы ФИО5 В.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Л.А.В. на 154 листах.

8. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы Н.Л.А.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Н.Л.А. на 33 листах.

9. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы Д.Н.А.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Д.Н.А. на 47 листах.

10. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы СХПК «***»», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с СХПК «***» на 97 листах.

11. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизыКХ «***»», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с КХ «***» на 100 листах.

12. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы СХК «***»», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с СХК «***» на 87 листах.

13 Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы З.И.С.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП З.И.С. на 33 листах.

14. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы П.В.Ф.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП П.В.Ф. на 21 листе.

15. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы В.А.М.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП В.А.М.. на 72 листах.

16. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы Л.Н.Н.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Л.Н.Н. на 30 листах.

17. Папка-скоросшиватель серого цвета, на лицевой стороне папки имеется надпись выполненная рукописным текстом, красителем синего цвета «Документы ИП ФИО1 для проведения почерковедческой экспертизы Г.Я.В.», листы в папке пронумерованы, скреплены на металлический скоросшиватель, в папке содержаться оригиналы документов свидетельствующие о финансово-хозяйственных отношениях ИП ФИО1 с ИП Г.Я.В. на 21 листе.

Согласно договора <номер> уступки права требования (цессии) от 20 марта 2017 года (п.1.1), индивидуальный предприниматель ФИО1 (Цедент) уступает, а индивидуальный предприниматель А.Д.Х.о (Цессионарий) принимает все права требования по оплате задолженности за поставленное Цедентом должнику СПК «***» зерно, жмых и др. по акту сверки за период с 01.01.2016 года по 15.03.2017 года на сумму 3389381 рублей 65 коп. Согласно п. 1.2 Договора уступка права требования Цедента к должнику по данному договору является безвозмездной. Договор подписан участниками сделки: ФИО3 Х.о, С.Н.В., имеются печати индивидуального предпринимателя ФИО1, индивидуального предпринимателя А.Д.Х.о, СПК «***» (т.13, л.д. 144).

Согласно Решения Арбитражного суда Удмуртской Республики от 02 марта 2018 года, договор уступки права требования (цессии) <номер> от 20 марта 2017 года между ИП ФИО1 и ИП А.Д.Х.о признан недействительным.

Оценив исследованные доказательства в их совокупности, суд находит обвинение, предъявленное ФИО1 обоснованным, считает необходимым признать подсудимую виновной в сокрытии имущества индивидуального предпринимателя за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное индивидуальным предпринимателем в крупном размере.

За основу обвинительного приговора суд принимает признательные показания подсудимой на предварительном следствии и подтвержденные ею в судебном заседании, поскольку они последовательны, не противоречивы, получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства и полностью подтверждаются показаниями свидетелей С.О.А., С.Т.И., Л.Н.П., К.О.В., В.В.И., В.А.В., П.В.М., Л.И.А., Ч.О.Н., У.Е.А., Л.А.И., А.Х.А.о, А.Д.Х.о, С.Н.В., оглашенными в части существенных противоречий показаниями свидетелей А.Х.А.о., А.Д.Х.о, протоколами осмотра предметов, копией договора уступки права требования, другими доказательствами и не противоречат им. Причин для оговора свидетелями обвинения подсудимой в судебном заседании не установлено, подсудимая в судебном заседании признала свою вину в полном объеме, поддержала ранее данные ею на стадии предварительного следствия показания, подтвердила правильность своих показаний в суде. Указанные доказательства, в том числе договор уступки права требования (цессии) <номер> от 20 марта 2017 года, обладают признаками относимости, допустимости и достоверности, а вместе в совокупности – достаточности для признания подсудимой ФИО1 виновной в сокрытии имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогами сборам в крупном размере.

При квалификации действий ФИО1 суд учитывает, что на момент совершения ею преступления – 20 марта 2017 года действовала статья 199.2 УК РФ в редакции Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ, которая является более строгой, чем ч. 1 ст. 199.2 УК РФ в редакции Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ.

Согласно ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым переквалифицировать действия ФИО1 со ст. 199.2 УК РФ на ч. 1 ст. 199.2 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ)– сокрытие имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогами сборам в крупном размере.

При назначении наказания подсудимой суд учитывает положения ст. 60 УК РФ, совершенное ФИО1 преступление является преступлением небольшой тяжести, совершено в сфере экономической деятельности.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой согласно п. «и» ч. 1 ст.61 УК РФ судом учитываются активное способствование раскрытию и расследованию преступления, согласно п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ – наличие малолетнего ребенка у подсудимой, согласно ч. 2 ст. 61 УК РФ - состояние здоровья подсудимой.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, установленных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

ФИО1 впервые совершила преступление, относимое к категории небольшой тяжести. По месту жительства со стороны УУП ФИО1 характеризуется *** не судима, к административной ответственности не привлекалась (т.14, л.д.64).

Со стороны главы МО «***» ФИО1 характеризуется ***

Согласно данным ИЦ МВД России по Удмуртской Республике ФИО1 к уголовной, административной ответственности не привлекалась (т.14, л.д. 62,63,67).

Согласно справок БУЗ УР «ФИО6 МЗ УР» ФИО1 *** (т.14, л.д.71).

С учетом личности подсудимой, общественной опасности совершенного преступления, фактических обстоятельств дела, оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ при назначении наказания ФИО1 за совершенное преступление, суд не усматривает.

При назначении наказания ФИО1 суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, в котором обвиняется подсудимая, обстоятельства, при которых она совершила преступление, влияние назначенного наказания на исправление осужденной, ее личность, условия ее жизни и жизни ее семьи и приходит к выводу о необходимости назначения подсудимой ФИО1 наказания за совершенное преступление в соответствии с санкцией ст. 199.2 УК РФ в виде штрафа.

Суд не находит оснований для назначения подсудимой более строгого вида наказания чем штраф, поскольку ФИО1 имеет постоянное место жительства, регистрации, ранее к уголовной ответственности не привлекалась, впервые совершила преступление небольшой тяжести, имеются смягчающие ответственность обстоятельства.

При назначении ФИО1 наказания учитываются положения ч. 1 ст. 62 УК РФ.

Размер наказания в виде штрафа определяется судом с учетом личности подсудимой, ее характеристики по месту жительства и обстоятельств совершения преступления, наличия смягчающих и отсутствия отягчающих наказание обстоятельств.

Вместе с тем, учитывая совокупность смягчающих наказание подсудимой ФИО1 обстоятельств, общественную опасность совершенного преступления, являющегося преступлением небольшой тяжести, принимая во внимание, что ФИО1 ранее к уголовной ответственности не привлекалась, по месту жительства характеризуется положительно, Арбитражным Судом Удмуртской Республики от 02 марта 2018 года договор уступки права требования (цессии) <номер> от 20 марта 2017 года признан недействительным, суд, признает данные обстоятельства исключительными, существенно уменьшающими степень общественной опасности совершенного преступления и считает возможным назначить подсудимой ФИО1 наказание в виде штрафа с применением ст. 64 УК РФ, в виде штрафа ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, в виде 7000 рублей.

В соответствии со ст. 110 УПК РФ меру пресечения до вступления приговора в законную силу ФИО1 необходимо оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по уголовному делу: материалы выездной налоговой проверки, 2 договора уступки прав требования необходимо хранить при материалах уголовного дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.304, 307-309, УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ФИО1 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ) и назначить ей наказание по данной статье с применением ст. 64 УК РФ в виде штрафа в размере 7000 рублей.

Реквизиты для уплаты штрафа: Получатель УФК по Удмуртской Республике (СУ СК РФ по Удмуртской Республике л/с <***>) ИНН <***> КПП 184001001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ-НБ УДМУРТСКАЯ РЕСПУБЛИКА Г.ИЖЕВСК, БИК 049401001, р/с <***> Код бюджетной классификации (КБК) 41711621010016000140 Уникальный идентификатор начислений (УИН) – не заполняется или в поле проставляется 0.

Штраф должен быть уплачен осужденным в течение 60 дней со дня вступления приговора в законную силу.

В соответствии со ст. 110 УПК РФ меру пресечения до вступления приговора в законную силу осужденной ФИО1 оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вещественные доказательства по уголовному делу: материалы выездной налоговой проверки, 2 договора уступки прав требования – хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд УР в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе участвовать в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, а также заявлять ходатайство об участии его защитника.

Лицо, подавшее апелляционные жалобу или представление, вправе отозвать их до начала заседания суда апелляционной инстанции. В этом случае апелляционное производство по этим жалобе или представлению прекращается. В случае, если жалоба или представление отозваны до назначения рассмотрения уголовного дела в суде апелляционной инстанции, судья возвращает эти жалобу или представление.

Дополнительные апелляционные жалоба, представление подлежат рассмотрению, если они поступили в суд апелляционной инстанции не позднее, чем за 5 суток до начала судебного заседания.

Председательствующий: судья И.В. Тютина