Решение № 2-1829/2020 2-1829/2020(2-8128/2019;)~М-6003/2019 2-8128/2019 М-6003/2019 от 29 января 2020 г. по делу № 2-1829/2020

№ 2-1829/2020

24RS0056-01-2019-008042-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 30 января 2020 года

Центральный районный суд г.Красноярска

в составе:

председательствующего судьи Шабалиной Н.В.,

при секретаре Серковой М.В.,

c участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к ИФНС России по Центральному району г.Красноярска о включении имущества в наследственную массу, признании права, возложении обязанности

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратилась в суд с иском к ИФНС России по Центральному району г.Красноярска о включении имущества в состав наследства, признании права, возложении обязанности, мотивируя свои требования следующим.

Мать истицы С, умерла ДД.ММ.ГГГГ.

При жизни С по договору купли-продажи от 19.10.2018 приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: г. Красноярск, ул. <адрес> Право собственности на квартиру было зарегистрировано за С в установленном законом порядке.

После смерти матери истец вступила в наследство и получила квартиру по наследству, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону. Право собственности на квартиру оформила в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно информационному письму ИФНС по Центральному району г. Красноярска № 2.11-54122778 от 01.10.2019, С 07.02.2019 предоставила в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости (квартиры) по адресу: г. Красноярск, ул. <адрес> в размере 2 000 000 руб. и заявлена сумма налога к возврату в размере 96 847 руб.. Однако получить имущественный вычет не смогла, так как ДД.ММ.ГГГГ умерла.

Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти матери.

С при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, ею были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы.

06.05.2019 камеральная проверка была окончена. На дату смерти С трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданной декларации не истек, однако по не зависящим от нее причинам, а именно в связи со смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было. Указанная денежная сумма в размере 96 847 руб. является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

Просит включить в наследственную массу наследодателя С ДД.ММ.ГГГГ, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. Красноярск, <адрес> в размере 96 847 рублей и не полученной в связи со смертью, признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 96 847 рублей, обязать ИФНС России по Центральному району г. Красноярска выплатить ей денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного С за 2018 год, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. Красноярск, <адрес> в размере 96 847 рублей, и не полученного в связи со смертью.

В судебное заседание истец ФИО2 не явилась, обеспечила явку своего представителя ФИО3, действующую на основании ордера № 3638 от 30.01.2020, которая исковые требования поддержала по основаниям, изложенным выше.

Представитель ответчика ИФНС России по Центральному району г. Красноярска ФИО4, действующая на основании доверенности от 29.01.2020, в судебное заседание не явилась, обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила письменный отзыв, в котором просила в удовлетворении исковых требований отказать. В обоснование возражений указала, что право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Наследник не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем, а также требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время.

Заслушав представителя истца, огласив возражения ответчика, исследовав представленные суду письменные доказательства, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от 19.10.2018, заключенного между ФИО5 и С последняя приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: г. Красноярск, ул<адрес>, стоимостью 3 150 000 руб. Право собственности на квартиру зарегистрировано за С в установленном законом порядке.

07.02.2019 С обратилась в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за 2019 год. Одновременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме 3-НДФЛ. В декларации заявлен налоговый вычет за 2019 год в сумме 98 847 руб.

ДД.ММ.ГГГГ С умерла, не успев получить имущественный налоговый вычет.

После смерти С на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 17.10.2019 ее наследником является дочь – ФИО2 Из ответа нотариуса ФИО6 следует, что после смерти С единственным наследником по закону является дочь – ФИО2.

17.08.2019 истец обратилась в ИНФС России по Центральному району г. Красноярска с заявлением о выдаче справки для дальнейшего ее предоставления нотариусу, с целью получения имущественного налогового вычета как наследник, однако, налоговым органом был дан ответ, что камеральная налоговая проверка представленной С декларации по форме 3-НДФЛ окончена. По итогам проверки подтверждена сумма налога к возврату из бюджета в размере 96 847 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, не возвращена, в связи с поступлением 10.04.2019 сведений о снятии налогоплательщика С с учета, в связи со смертью.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

В судебном заседании установлено, что при жизни С реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, ею были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы.

Согласно ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

ФИО2 07.02.2019 обратилась с соответствующими документами в налоговый орган, 05.04.2019 она умерла, на дату смерти С по не зависящим от нее причинам, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Вместе с тем, камеральная проверка инспекцией была проведена, сумма вычета подтверждена, нарушений не установлено.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).

Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

С учетом изложенного истец, как наследник, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм вычета, полагающихся к выплате умершему, но не полученных им при жизни, в связи с чем требования истца о включении имущества в состав наследства, а также о признании права подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя С, ДД.ММ.ГГГГ г.р., умершей ДД.ММ.ГГГГ имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г.Красноярск, <адрес> в размере 96847 рублей и не полученного в связи с смертью.

Признать за ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 96847 рублей.

Обязать ИФНС России по Центральному району г.Красноярска выплатить ФИО2 денежную сумму в размере 96847 рублей, предоставленную С в счет налогового имущественного вычета за 2018 г. в связи с приобретением квартиры № 96 по <адрес> г.Красноярска.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Красноярска.

Председательствующий подпись Н.В. Шабалина

КОПИЯ ВЕРНА

Судья: Н.В. Шабалина