Решение № 2А-3733/2025 2А-3733/2025~М-3171/2025 М-3171/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-3733/2025

УИД: 74RS0017-01-2025-004882-15

дело № 2а-3733/2025

мотивированное
решение составлено 08.12.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Серебряковой А.А.,

при секретаре Кудрявцевой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховых взносов, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 290 219,05 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1915 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 187113 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 49500 руб.; суммы пеней в размере 51066,05 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 625 руб.

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом административному ответчику исчислена задолженность по уплате НДФЛ, страховых взносов, налогу на имущество, а также суммы пеней, установленных НК РФ. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 66 525,91 руб. По пени в размере 15 459,86 руб. приняты меры взыскания, в связи с чем задолженность по пени составляет 51 066,05 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Требование не исполнено. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае неисполнения указанного требования все налоговые обязательства, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат взысканию на его основе. Для взыскания задолженности налогоплательщика инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. Вынесенный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 164, 7об).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.164об.)

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями истца согласилась частично, не согласна со взысканием задолженности по НДФЛ за 2023 год и с суммой задолженности по налогу на имущество за 2023 год, поскольку полагает, что данные суммы погашены ею в полном объеме. С суммой задолженности по страховым взносам за 2024 год, штрафу согласна.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником нежилого помещения, площадью <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес> (л.д.12,177).

Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно прочих объектов налогообложения ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,5 % от кадастровой стоимости.

Административному ответчику исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за нежилое помещение, площадью <данные изъяты>., расположенного по адресу: <адрес> в размере 1 915 руб., о чем ФИО1 отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Поскольку ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 19).

Расчет налога на имущество произведен исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки и периода владения, судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц от суммы доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст.227 Налогового кодекса РФ).

На основании п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С учетом изложенного, взыскание задолженности по страховым взносам с 01 января 2017 года осуществляется налоговыми органами.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие платы и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является нотариусом нотариального округа Златоустовского городского округа, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст. 227 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 предоставила в налоговую инспекцию декларацию по налогам на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) составила 187 113 руб. (л.д. 168-172).

Также из материалов дела следует и не оспаривается ответчиком, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве нотариуса, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы.

За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежали уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской федерации о налогах и сборах, оплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. (л.д. 120)

В соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет наложение штрафа в размере 5 000 руб.

Как следует из акта № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85-86), нотариусом ФИО1 через выделенный канал связи ДД.ММ.ГГГГ направлены сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-88) нотариус ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ с назначением штрафа с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ в размере 625 руб. (5.000 руб./8)

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 187 113 руб., сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 915 руб., сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 500 руб., сумма штрафа в размере 625 руб. ФИО1 в бюджет не внесена.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Из расчета задолженности (л.д. 6, 13, 14-16) следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 66 525,91 руб.

По пени в размере 15 459,86 руб. приняты меры взыскания: решением суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени 6056,96 руб., решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени в размере 9402,9 руб. (л.д. 132-145)

Следовательно, задолженность по пени составляет 51 066,05 руб. (66 525,91 руб. - 15 459,86 руб.).

Расчет задолженности судом проверен, является правильным и арифметически верным.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности с ДД.ММ.ГГГГ согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В силу п.1 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 191585,45 руб., пени - 112,93 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 19-20).

Поскольку при выявлении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, НДФЛ за 2023 год, страховых взносов за 2024 г. у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 147-149), вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 238528 руб., пени в размере 51066,05 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника (л.д. 150-152).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Позиция административного ответчика об оплате взыскиваемой МИФНС России №32 по данному делу задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ является несостоятельной на основании следующего.

Согласно ответу МИФНС России №32 по Челябинской области (л.д. 177-180), произведенные ФИО1 платежи, поступившие на Единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 629,67 руб. распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, поступившие на Единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59 444 руб. распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, поступившие на Единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 518,62 руб. распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год размере 2 064,23 руб. и налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 704,77 руб., денежные средства, поступившие на Единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 000 руб. распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства, поступившие на ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 000 руб., учтены в сальдо ЕНС и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В административном исковом заявлении № 2748 сумма задолженности, предъявленная ко взысканию, не изменилась и составляет 290 219,05 руб. (л.д. 229-230).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с изложенным, перечисленные ФИО1 денежные средства для оплаты задолженности по налогам были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Поскольку доказательств надлежащей оплаты налога на имущество, НДФЛ, страховых взносов, штрафа и пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 290219,05 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1915 руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 187113 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 руб.; суммы пеней в размере 51066,05 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 625 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 9 706,57 руб., из расчета: 4 000 + ((290219,05 - 100 000)* 3) / 100 = 9 706,57 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) задолженность в размере 290 219,05 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1915 руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 187113 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 500 руб.; суммы пеней в размере 51066,05 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 625 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 9 706,57 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Серебрякова