Решение № 2А-2-119/2023 2А-2-4/2024 2А-2-4/2024(2А-2-119/2023;)~М-2-118/2023 М-2-118/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-2-119/2023

Дело № 2а-2-4/2024

УИД 73RS0008-02-2022-000169-24


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 января 2024 года р.п. Базарный Сызган Ульяновской области

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Родиной Н.Ю.,

при секретаре Базовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (обособленное подразделение) к Л.Д.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании административных исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме - 67843 руб. 14 коп., в т.ч. страховые взносы - 20858 руб. 21 коп., НПД – 300 руб., налог на имущество – 162 руб., транспортный налог - 32861 руб. 62 коп., пени - 13661 руб. 31 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, перечисленные в налоговых уведомлениях с указанием расчета налога, где задолженность по налогу на имущество составляет 162 руб. за 2021 год, задолженность по транспортному налогу составляет 16760 руб. за 2020, 2021 г.г. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Согласно ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (расчет пени прилагается). Задолженность по пени составляет 8935 руб. 57 коп. за период с 27.06.2020 по 11.10.2023. В связи с неуплатой страховых взносов на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате налогов, страховых взносов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. Согласно отмененного судебного приказа к уплате подлежит сумма задолженности в размере 46715 руб. 78 коп. Просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 46715 руб. 78 коп., из них: страховые взносы на ОПС в размере 16626 руб. 81 коп. за 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 4231 руб. 40 коп. за 2022 год, налог на имущество 162 руб., транспортный налог 16760 руб. за 2020, 2021г.г., пени 8935 руб. 57 коп. за период с 27.06.2020 по 11.10.2023.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в их отсутствие и административные исковые требования удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, представил заявление, в котором указал, что административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 46715 руб. 78 коп. признает в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», главы 32 НК РФ «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки по имущественным налогам установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

Согласно выписки из Единого реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № № ФИО1 имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ ? долю жилого дома в общей долевой собственности, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Статьёй 357 Главы 28 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2023) «О транспортном налоге в Ульяновской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.Согласно карточек учета автотранспортных средств, ФИО1 является собственником автотранспортных средств: ЗИЛ 131 г/н № – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и ГАЗ 6601 г/н № - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 в Налоговый Кодекс РФ введен раздел ХI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Исходя из гл. 34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику ФИО1 были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за автотранспортное средство №, г/н № в сумме 2380 руб. за 2020 год из расчета налоговой базы 95.20, налоговой ставки 25, и автотранспортное средство ЗИЛ 131, № из расчета Налоговой базы 150, налоговой ставки 40, за 2020 год в сумме 6000 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за ? долю в праве, на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в сумме 147 руб.

Налогоплательщику ФИО1 были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за автотранспортное средство ГАЗ №, г/н № в сумме 2380 руб. за 2021 год из расчета налоговой базы 95.20, налоговой ставки 25, и автотранспортное средство ЗИЛ 131, г/н № из расчета Налоговой базы 150, налоговой ставки 40, за 2021 год в сумме 6000 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за ? долю в праве, на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в сумме 162 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ФИО1 налоговым органом были выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 54975 руб. 83 коп., пени в размере 10321 руб. 10 коп.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (расчет пени прилагается).

Задолженность по пени у ФИО1 составляет 8935 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчета по транспортному налогу за 2020 год за автотранспортное средство ГАЗ №, г/н №, задолженность составила 2380 руб., исходя из налоговой базы 95.20, налоговой ставки 25.00, количество месяцев владения 12, за 2020 год 2380, исходя из налоговой базы 95.20, налоговой ставки 25.00, количество месяцев владения 12, за автотранспортное средство ЗИЛ №, г/н № задолженность составила 6000 руб., исходя из налоговой базы 150.00, налоговой ставки 40.00, количество месяцев владения 12, за 2021 год 6000 руб., исходя из налоговой базы 150.00, налоговой ставки 40.00, количество месяцев владения 12.

Согласно расчета по налогу на имущество за 2020 год, за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, задолженность составила 147 руб., исходя из налоговой базы 319391, доля в праве ?, налоговой ставки 0,30%, количество месяцев владения 12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, за 2021 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, задолженность составила 162 руб., исходя из налоговой базы 319391, доля в праве ?, налоговой ставки 0,30%, количество месяцев владения 12, коэффициент к налоговому периоду 0,6.

Согласно выписки из расчета с бюджетом задолженность по страховым взносам и пени на ФФОМС составила 4231 руб. 40 коп., по страховым взносам на ОПС и ОМС 16626 руб. 81 коп., исходя из следующего расчета сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 6 дней мая, 5 месяцев и 17 дней ноября 2022 года:

- в ПФР = 34 445,00/12=2870,42 х 5 мес. = 14352,08 руб. за 5 месяцев 2022 г.2870,42/31дн. = 92,60 х 7 дн. = 648,16 за 6 дней мая 2022 г., 2870,42/30дн. = 95,68 х 17 дн. = 1626,57 за 17 дней 2022 <адрес> 16626 руб. 81 коп.

- в ФФОМС = 8766,00/12 = 730,50 х 5 мес. = 3652,50 руб. за 5 месяцев 2022, 730,50/31 = 23,56 х 7 дн.=164,95 руб., 730,50/30 = 24,35 х 17 дн. = 413,95 руб. Итого: 4231 руб. 40 коп.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №, выданный мировым судьёй судебного участка <адрес> Инзенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в размере 46715 руб. 78 коп., а также о взыскании государственной пошлины в доход МО «<адрес>» в сумме 800 руб. 73 коп.

Из материалов дела следует, что срок исковой давности административным истцом не пропущен. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в суд не представлено. Расчет истца по начисленной недоимки по налогам суд признаёт верным, с ним согласился административный ответчик. Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по <адрес> подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Из ч. 1 ст. 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1601 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (обособленное подразделение) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес> (паспорт 7314 №, выдан МРО УФМС РФ <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам, сборам, пени за период 2020, 2021 г.г. в общей сумме 46715 (<данные изъяты>) руб. 78 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС в размере -16626 руб. 81 коп. за 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 4231 руб. 40 коп. за 2022 год, налог на имущество в размере 162 руб., транспортный налог в размере 16760 руб. за 2020, 2021 год, пени в размере 8935 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Л.Д.С. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 1601 (Одна тысяча шестьсот один) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Н.Ю. Родина