Решение № 2А-868/2024 2А-868/2024~М-674/2024 М-674/2024 от 27 сентября 2024 г. по делу № 2А-868/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2024 года г. Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Алехиной И.Н.

при секретаре Ахмедовой С.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-868/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пеням

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в силу ст. 46 КАС к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: PETERBILT 387, VIN: №, <данные изъяты>, Дата прекращения права 12.09.2023 года; государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВОЛЬВО S80, VIN: №, <данные изъяты>, дата прекращения права 22.09.2023 года, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ГАЗ 33024, VIN: №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: VOLVO VNLVIN: №, <данные изъяты>.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За ФИО2 зарегистрирована квартира, адрес: <адрес> с К№, площадь 75,5 кв.м., дата регистрации права 14.09.2020 года.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления от 15.07.2018 года №№, от 04.07.2019 года №№, от 03.08.2020 года №№, от 01.09.2021 года №№, от 01.09.2022 года №№ по месту его регистрации, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.05.2023 года №№ на сумму 328 426 руб. 92 коп. со сроком исполнения до 15.12.2023 года.

Согласно ст. 67 и 70 НК РФ ФИО2 через почту России по месту его регистрации было направлено требование №№ от 16.05.2023 года на сумму 328 426 руб. 92 коп. со сроком исполнения до 15.12.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 12.08.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумму отрицательного сальдо составляет 171 673 руб. 29 коп., в том числе налог- 107 887 руб., пени – 63 786 руб. 29 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц в размере 2542 руб. за 2021 год, пени в размере 63 786 руб. 29 коп., транспортного налога в размере 105 345 руб. за 2021 год.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, однако определением мирового судьи судебного участка №57 Зареченского района г. Тулы от 18.12.2023 года в принятии заявления отказано.

Просило суд восстановить пропущенный срок подачи административного иска, взыскать задолженность с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес места жительства: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу и пеням в размере 146 519 руб. 87 коп., в том числе налог в размере 82 733 руб. 58 коп., пени - 63786 руб. 29 коп., в том числе транспортный налог в размере 82 733 руб. 58 коп. за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 22.06.2020 года по 17.02.2022 года в размере 7125 руб.60 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 12.08.2023 года в размере 19 024 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 12.08.2023 года в размере 20 205 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 22.06.2020 года по 17.02.2022 года в размере 10 671 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 год в размере 6759 руб. 64 коп.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечены УМВД России по Тульской области, Купавинский отдел полиции МУ МВД РВ «Ногинское», ОСП Алексинского и Заокского района УФССП России по Тульской области.

Административный истец УФНС по Тульской области явку своего представителя не обеспечило, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Ранее в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске. Обратила внимание суда на то, что постановление об отказе в возбуждении уголовного дела по факту угона транспортного средства не может служить основанием для освобождения от уплаты транспортного налога. По сведениям из УМВД по Тульской области, МУ МВД России «Ногинское транспортные средства в розыске не находились.

Представитель УМВД России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, решение принять в соответствии с действующим законодательством.

Представитель Купавинского отдела полиции МУ МВД РВ «Ногинское» в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Начальник ОСП Алексинского и Заокского района УФССП России по Тульской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснила, что на исполнении находились исполнительные производства в отношении ФИО2 по делу №№ от 20.03.2020 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, исполнительное производство уничтожено 08.07.2020 года, задолженность погашена; по делу №№ от 05.03.2020 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, задолженность погашена в мае 2022 года; по исполнительному листу №№ от 30.03.2020 года за 2019 год, взыскано 105 345 руб., остаток - 6 075 руб. 88 коп.; по исполнительному листу № № за 2020 год взыскано 85 000 руб., остаток долга - 34 189 руб. 26 коп. 09.08.2022 года в целях обеспечения исполнения требований исполнительного документа были наложен запрет на регистрационные действия в отношении автомобилей PETERBILT 387 и Вольво. государственный регистрационный знак №. 08.06.2023 года вынесено постановление об отмене запрета на регистрационные действия.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования не признал, поскольку обращался в МУ МВД России «Ногинское» по факту отсутствия транспортного средства Вольво, государственный регистрационный знак № в автоцентре, расположенном <адрес>, а также в ОП УМВД России по Ленинскому городскому округу по факту пропажи транспортного средства PETERBILT 387, государственный регистрационный знак №. Неоднократно выносились и отменялись постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, автомобили никто не ищет. В постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела № от 2019 года имеется указание на то, что автомобиль средства Вольво, государственный регистрационный знак № выставлен в розыск, в связи, с чем полагает начисление налога незаконным, так как, указанный автомобиль находился в розыске. Ранее в отношении данных транспортных средств судебным приставом был наложен арест. В настоящее время автомобили сняты с регистрационного учета по его заявлению.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 года №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности. При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов и сборов, начисленных и неуплаченных ФИО2 после выставления требования №№ от 16.05.2023 года на сумму 328 426 руб. 92 коп. со сроком исполнения до 15.12.2023 года превысила 10 000 руб., срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 15.06.2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в декабре 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № № Зареченского судебного района г. Тулы от 18.12.2023 года УФНС по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам и пени с указанием на отсутствие сведений о бесспорности требований.

Рассматриваемое судом административное исковое заявление направлено в адрес Зареченского районного суда г. Тулы и получено судом 16.04.2024 года.

Принимая во внимание, что первоначальное заявление о вынесении судебного приказа и настоящее административное исковое заявление поданы налоговым органом в предусмотренный законом срок, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании пени с административного ответчика.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 НК РФ.

Как следует из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За ФИО2 зарегистрирована квартира, адрес: <адрес> с К№, площадь 75,5 кв.м., дата регистрации права 14.09.2020 года.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения Конституционного Суда РФ от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12.2012 N 2391-О, от 26.04.2016 N 873-О, от 29.05.2019 N 1441-О). Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке. Прекращение регистрации признается основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных причин для неначисления налогоплательщиками - юридическими лицами данного налога (кроме угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком, о чем также указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.03.2015 N 541-О.

В силу пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Поскольку налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортных средств, при проверке правильности исчисления организациями транспортного налога они руководствуются сведениями, полученными от регистрирующих органов.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: PETERBILT 387, VIN: №, <данные изъяты>; государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВОЛЬВО S80, VIN: №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ГАЗ 33024, VIN: №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: VOLVO VNLVIN: №, <данные изъяты>.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. При этом в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО2 относительно нахождения транспортных средств Вольво, государственный регистрационный знак № и PETERBILT 387, государственный регистрационный знак № в розыске судом были сделаны запросы в структурные подразделения МВД, осуществляющие работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе по факту угона (кражи) транспортных средств, принадлежащих ФИО2, и являющихся предметом налогообложения.

По результатам проверки поступивших сведений судом установлено, что ФИО4 действительно обращался в МУ МВД России «Ногинское» по факту отсутствия транспортного средства Вольво, государственный регистрационный знак № в автоцентре, расположенном в <адрес>, а также в ОП УМВД России по Ленинскому городскому округу по факту пропажи транспортного средства PETERBILT 387, государственный регистрационный знак №.

Из письма МУ МВД России «Ногинское» от 05.03.2024 года следует, что в <данные изъяты> 04.07.2018 года поступал материал по факту угона транспортных средств марки Вольво, государственный регистрационный знак № и транспортного средства PETERBILT 387, государственный регистрационный знак № от гражданина ФИО2

В ходе проведенной проверки по данному факту было вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела №№ от 14.0.2018 года. Указанные транспортные средства по учетам МУ МВД России «Ногинское» не значатся.

По базе данным МВД транспортные средства Вольво, государственный регистрационный знак № и PETERBILT 387, государственный регистрационный знак № в розыске не значатся.

Из представленной Ногинским городским судом г. Москвы копии материала проверки № года следует, что в рапорте ст. о/у УР ФИО5 МУ МВД России «Ногинское» капитана полиции ФИО1 содержится указание на то, что автомобиль средства Вольво, государственный регистрационный знак № была выставлена в розыск. Данное указание содержится и в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела № от 2019 года.

Согласно Инструкции по розыску автомототранспортных средств, утвержденной Приказом МВД России от 17 февраля 1994 года N 58 "О мерах по усилению борьбы с преступными посягательствами на автомототранспортные средства", действовавшей до 01 июля 2020 года, розыск автотранспортных средств осуществляют органы внутренних дел Российской Федерации.

В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого указанный орган вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст заявителю справку об угоне зарегистрированного на него транспортного средства.

Таким образом, подтверждением факта угона или кражи автомобиля может являться справка, выданная отделом внутренних дел по возбужденному уголовному делу.

Из письма УМВД Росси по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что транспортное средство марки Вольво, государственный регистрационный знак № не значится среди розыскных учетов, имеет архивный статус учетной карточки с 09.09.2023 года (основание для прекращения являлось заявления собственника транспортного средства), транспортное средство марки PETERBILT 387, государственный регистрационный знак № также не значится среди розыскных учетов, имеет архивный статус учетной карточки с 12.09.2023 года (основание для прекращения являлось заявления собственника транспортного средства).

Из копии постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 12.06.2021 года следует, что в возбуждении уголовного дела по п. «в» ч.3 ст. 158 УК РФ в отношении транспортного средства PETERBILT 387, государственный регистрационный знак № отказано по основаниям п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием состава преступления.

Из письма УМВД России по Ленинскому городскому округу от 11.04.2024 года направленного в адрес ФИО2 усматривается, что согласно данным специализированного программного обеспечения Федеральной информационной системы Госавтоинспекции по состоянию на 1.04.2024 года транспортное средство PETERBILT 387, государственный регистрационный знак № в розыске не значится и ранее не значилось.

Из письма УМВД Росси по Тульской области от 04.07.2024 года следует, что транспортное средство марки PETERBILT 387, государственный регистрационный знак № снято с учета по заявлению владельца 12.09.2023 года. Согласно проверки по автоматизированным учетам в розыске не значился.

Таким образом, доказательств подтверждающих возбуждения уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 166 УК РФ по факту незаконного завладения транспортными средствами в суд не представлено.

09.09.2023 года транспортное средство марки Вольво, государственный регистрационный знак № снято с учета на основании заявления собственника транспортного средства, как и 12.09.2023 года транспортное средство марки PETERBILT 387, государственный регистрационный знак №.

Оценив изложенные выше доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно начислен транспортный налог за 2021 год, поскольку надлежащего документа, подтверждающего факт угона транспортных средств, и освобождения ФИО2 от уплаты налога, как и доказательств принятия, налогоплательщиком своевременных мер по их снятию с регистрационного учета или наличия объективных причин, препятствующих своевременно совершить указанные действия, административным ответчиком не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса. П.2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 15.07.2018 года №№, от 04.07.2019 года №№, от 03.08.2020 года №№, от 01.09.2021 года №№, от 01.09.2022 года №№ по месту его регистрации, которые своевременно оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено по месту регистрации требование об уплате налога от 16.05.2023 года №№ на сумму 328 426 руб. 92 коп. со сроком исполнения до 15.12.2023 года.

Согласно ст. 67 и 70 НК РФ ФИО2 через почту России по месту его регистрации направлено требование №№ от 16.05.2023 года на сумму 328 426 руб. 92 коп. со сроком исполнения до 15.12.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 12.08.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумму отрицательного сальдо составляет 171 673 руб. 29 коп., в том числе налог- 107 887 руб., пени – 63 786 руб. 29 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц в размере 2542 руб. за 2021 год, пени в размере 63 786 руб. 29 коп., транспортного налога в размере 105 345 руб. за 2021 год.

Задолженность по налогам взыскивалась в порядке приказного производства: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в соответствии с решением Зареченского районного суда г. Тулы, выдавшего исполнительный лист № от 20.10.2022 года; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в соответствии с решением Алексинского городского суда, выдавшего исполнительный № от 30.09.2020 года; задолженность по транспортному налогу за 2018 год на основании судебного приказа №№ от 20.03.2020 года. Задолженность погашена 26.01.2023 года; задолженность по транспортному налогу за 2017 года на основании решения <адрес> городского суда, выдавшего исполнительный лист №№ от 05.03.2020 года. Задолженность погашена 17.02.2023 года.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, однако определением мирового судьи судебного участка №№ Зареченского района г. Тулы от 18.12.2023 года в принятии заявления отказано.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате указанных выше налогов, пени, приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере 146 519 руб. 87 коп. Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ с ФИО6 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 4 130 руб. 40 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения п<адрес>, адрес места жительства: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу и пеням в размере 146 519 руб. 87 коп., в том числе налог в размере 82 733 руб. 58 коп., пени - 63786 руб. 29 коп., в том числе транспортный налог в размере 82 733 руб. 58 коп. за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 22.06.2020 года по 17.02.2022 года в размере 7125 руб.60 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 12.08.2023 года в размере 19 024 руб. 13 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 12.08.2023 года в размере 20 205 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 22.06.2020 года по 17.02.2022 года в размере 10 671 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 12.08.2023 год в размере 6759 руб. 64 коп.

Реквизиты для оплаты для перечисления налогов, пени, штрафов (ЕНС): банк получателя: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 130 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 07.10.2024 года.

Председательствующий/подпись/ И.Н. Алехина

Копия верна.

Судья:

Секретарь: