Решение № 2А-4195/2025 2А-92/2026 2А-92/2026(2А-4195/2025;)~М-2092/2025 М-2092/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-4195/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО5 о взыскании задолженности по оплате налогов, штрафа, неустойки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО6

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационнойсистемы налогового органа <данные изъяты>

<данные изъяты> сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налога на доходы физического лица по сроку уплаты 17.07.2023г. в размере 2 937 991 рубль.

Указанный налог начислен в связи с приобретением дохода от реализации недвижимого имущества стоимостью 40 000 000 рублей:

- индивидуального жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>

<данные изъяты>

Срок предоставления декларации за 2022 год – 17.07.2023г.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме <данные изъяты>

<данные изъяты>

Ответчику предоставлен имущественный вычет в размере произведенных расходов на приобретение имущества – 15 500 000 рублей, и на оставшуюся часть суммы начислен налог.

Поскольку указанный налог налогоплательщиком не погашен до настоящего времени, начислены пени за период с 26.02.2024г. по 17.07.2024г. в размере 224 070,78 рублей.

Ранее налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа, мировым судьей судебного участка №<данные изъяты>

Просит по указанным основаниям взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физического лица за 2022г. в размере 2 937 991 рубль, штраф за непредоставлении налоговой декларации 45906 рублей 13 копеек, штраф за неуплату налога - 36724 рубля 88 копеек, пени за период с 18.07.2023г. по 17.07.2024г. в размере 521413 рублей 45 копеек.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещены.

Ответчик в судебное заседание не явился. Представитель ответчика ФИО3 в судебное заседание явился, против требований возражал, указывая на значительные вложения в объекты недвижимости после их приобретения и до продажи. Также представитель указывал на пропуск срока обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

Суд, выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 59 НК РФ

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В данном случае суд не может согласиться с позицией ответчика о пропуске срока обращения в суд, поскольку задолженность по налогу была выявлена в ходе проведения камеральной проверки, которая завершилась 03.10.2023г., требование выставлено 05.03.2024г., судебный приказ вынесен 30.04.2024г. и отменен 23.10.2024г., место жительство налогоплательщика изменено 21.09.2024г., и после поступления документов налоговый орган обратился в суд. Таким образом, имеются уважительные причины для несвоевременного обращения в суд с настоящим исковым заявлением и основания для его восстановления.

Из материалов дела усматривается, что 27.06.2020г. <данные изъяты>

21.06.2022г. <данные изъяты>

В соответствии с ст. 207 НК РФ

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ст. 208 НК РФ

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с ст. 214.10 НК РФ

1. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Из материалов дела усматривается, что ответчику предоставлен имущественный вычет в размере произведенных затрат на приобретение имущества- 15 500 000 рублей, что соответствует нормам действующего законодательства.

Довод стороны ответчика о значительных вложениях в улучшение имущества перед продажей, правового значения не имеет, поскольку имущественный вычет предоставляется в размере расходов на приобретение имущества. Более того, заявленный довод об улучшении имущества не подтверждается предоставленными ответчиком доказательствам (ответчиком предоставлен отчет об оценке рыночной и ликвидной стоимости недвижимого имущества (л.д.142-250 т.1), заключение специалиста (л.д. 3-139 т.2). Указанные документы не являются надлежащими средствами доказывания по нормам действующего налогового законодательства, поскольку не являются платежными документами.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также суд находит обоснованными требования о взыскании штрафов.

В соответствии с ст. 229 НК РФ

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с ст. 114 НК РФ

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 119 НК РФ

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ст. 122 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, действующим законодательством предусмотрена ответственности за непредоставление декларации / неуплату налога, ответчиком не предоставлены доказательства своевременного предоставления декларации, внесения платежа, в связи с чем суд соглашается с исковыми требованиями в части наличия оснований для взыскания штрафов.

Относительно требований о взыскании пени суд исходит из следующего. Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В данном случае ответчик оплату налога не произвел, в связи с чем ему обоснованно начислены пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу <данные изъяты> на доходы физического лица за 2022 год в размере 2 937 991 (два миллиона девятьсот тридцать семь тысяч девятьсот девяносто один) рубль, штраф в размере 45906 (сорок пять тысяч девятьсот шесть) рублей 13 копеек, штраф в размере 36724 (тридцать шесть тысяч семьсот двадцать четыре) рубля 88 копеек, пени за период с 18.07.2023г. по 17.07.2024г. в размере 521413 (пятьсот двадцать одна тысяча четыреста тринадцать) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 26.01.2026г.