Решение № 2А-2322/2017 2А-2322/2017~М-2091/2017 М-2091/2017 от 21 декабря 2017 г. по делу № 2А-2322/2017

Дело № 2а-2322/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 декабря 2017 года г.Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Гедыгушева М.И.

при секретаре судебного заседания Кубрак М.С.

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю (далее по тексту – МИФНС России № 12 по СК/Инспекция) обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу, пени по тем основаниям, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц” от 09.12.1991г. №2003-1 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.9 ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1 (в ред. От 27.07.2010 №229-ФЗ) данный налог ежегодно уплачивают не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пунктов 1, 2 и 3 статьи 5 Закона №2003-1 налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же организациями технической инвентаризации.

Согласно пункту 1 статьи 391 кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление налога. Ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 г. № 52-КЗ устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю произведено начисление по транспортному налогу физических лиц 2011-2013 год - 5988 руб. (налог), 644.05 руб. (пеня) по имущественному налогу физических лиц за 2010- 2011 год - 211.34 руб. (налог) 22.55 руб (пеня), по земельному налогу за 2011-2013 - 771.33 руб (налог) Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил. Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налоги не оплачены.

Пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины.

Просит суд взыскать с гражданина ФИО2 задолженность в размере 7637.27 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе: задолженность по транспортному налогу физических лиц 2011-2013 год - 5988 руб. (налог) 644.05. руб. (пеня), по имущественному налогу физических лиц за 2010- 2011 год - 211.34 руб. (налог) 22.55 руб (пеня), по земельному налогу за 2011-2013 - 771.33 руб. (налог). Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России № 12 по Ставропольскому краю ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании требования признал частично и просил вынести решение в соответствии с действующим законодательством.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 15 КАС РФ суды разрешают административные дела на основании Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, конституций (уставов), законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов органов местного самоуправления, должностных лиц, а также нормативных правовых актов организаций, которые в установленном порядке наделены полномочиями на принятие таких актов.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 357, 358, 362 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты транспортного налога, предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 387 НК указывает, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 397 НК РФ отмечает, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 409 НК РФ устанавливает порядок и сроки уплаты налога на имущество, согласно которой, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48)

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Согласно п. 2 вышеуказанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (до 04.04.2013 года 1500 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) (до 04.04.2013 года 1500 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (до 04.04.2013 года 1500 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН <***> и является владельцем транспортных средств: ВАЗ 21214 и БМВ520. Также в собственности административного ответчика имеется квартира, кроме того он обязан уплачивать земельный налог.

Административный истец обратился в Шпаковский районный суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, пени, предоставив в обоснование своих требований:

- копию налогового уведомления № об уплате транспортного налога за 2011 год в сумме 1996 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; об уплате земельного налога за 2011 год в размере 67,08 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; об уплате налога на имущество физических лиц в размере 112,52 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- копию налогового уведомления № об уплате транспортного налога за 2012 год в сумме 1996 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; об уплате земельного налога за 2012 год в размере 201,25 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- копию налогового уведомления № об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 1996 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; об уплате земельного налога за 2013 год в размере 503 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2011 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена общая задолженность в сумме 179,60 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц 112,52, по земельному налогу 67,08 рублей и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2010 г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена общая задолженность в сумме 98,82 рублей по налогу на имущество физических лиц и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2011 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена задолженность в сумме 1996 рублей по налогу на транспорт с физических лиц, а также пени в размере 30,45 рублей и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2012 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена общая задолженность в сумме 2197,25 рублей, в том числе по налогу на транспорт с физических лиц 1996 рублей, по земельному налогу 201,25 рублей. Кроме того начислены пени по транспортному налогу в размере 56,06 рублей и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2010-2012 гг. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена задолженность в сумме 106,45 рублей - пени по налогу на имущество и транспортному налогу и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2011 г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена задолженность в сумме 67,63 рублей - пени по налогу на транспорт налогу и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2010-2012 гг. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена задолженность в сумме 70,57 рублей - пени по налогу на транспорт и имущественному налогу и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2013 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена общая задолженность в сумме 2499 рублей, в том числе по налогу на транспорт с физических лиц 1996 рублей, по земельному налогу 503 рубля. Кроме того начислены пени по транспортному налогу в размере 103,79 рублей и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2011 г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена задолженность в сумме 50 рублей - пени по налогу на транспорт и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

- копию требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2010-2012 гг. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислена задолженность в сумме 181,65 рублей - пени по налогу на транспорт и имущественному налогу и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся задолженность;

В соответствии с абз. 3 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 (восьми) дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование МИФНС России № 12 по СК по уплате налога за 2010 и 2011 годы административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье судебного участка N 4 Октябрьского района г. Ставрополя ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании налога за указанные налоговые периоды и пени, а в связи с отменой судебного приказа N 2-320-28-508/14 ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указано выше, в первом требовании № об уплате транспортного налога за 2011 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка в размере 1996 рублей и пени в размере 30,45 рублей, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок на обращение в суд о взыскании задолженности по данному налогу, должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку сумма исчисленного налога превысила 1500 рублей, административный истец в соответствии со ст. 48 НК РФ должен был обратится в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа МИФНС России № по СК обратилась только ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, в удовлетворении требований в указанной части следует отказать.

Как следует из требования № об уплате транспортного налога за 2012 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка в размере 1996 рублей, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из требования № об уплате транспортного налога за 2013 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка в размере 1996 рублей, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2012 и 2013 года превысила 3000 рублей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок на обращение с требованием о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2012 и 2013 год в соответствии со ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ, однако с настоящим иском МИФНС России № по СК обратилась в Шпаковский районный суд только ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в удовлетворении требований в указанной части следует отказать.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Кроме того, принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного административного дела не представлено, указанное, исключает возможность взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за спорный период времени, поскольку они производны от основного долга.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании задолженности по имущественному налогу физических лиц за 2010-2011гг.

Из требования № об уплате налога на имущество физических лиц за 2010 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка в размере 98,82 рублей, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Также в требовании отражено, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) ДД.ММ.ГГГГ год.

Между тем, суд считает требования МИФНС России N 12 по СК к ФИО2 в данной части не подлежали удовлетворению в связи с тем, что налоговым органом нарушен порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога, установленные статьями 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Вместе с тем, доказательств направления ФИО2 налогового уведомления об уплате налога на имущество материалы дела не содержат.

Указанный в требовании № установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) ДД.ММ.ГГГГ год является незаконным поскольку, статья 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшая на момент возникновения правоотношений, устанавливала для физических лиц единый срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть срок уплаты в налоговом уведомлении должен был быть указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 70 (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Между тем, вышеуказанное требование было направлено ФИО2 только ДД.ММ.ГГГГ, тогда как по закону оно должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С направлением предусмотренных НК РФ уведомления и требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку публично-правовая обязанность уплатить налог на имущество физических лиц возникает только с момента получения налогового уведомления, а сведений о направлении административным истцом налогового уведомления не представлено, а также с учетом неправильного определения срока уплаты налога и направления требования, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2010 год и пени.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2011 года подлежат удовлетворению в силу следующего.

Из требования № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка в размере 112,52 рублей, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Также в требовании отражено, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2011 год не превысила 1500 рублей. Таким образом, срок на обращение с требованием о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 2011 год в соответствии со ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № по СК обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. И после отмены указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в течении шести месяцев, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратилась с настоящим административным иском в Шпаковский районный суд.

Также взысканию с административного ответчика подлежат пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2011 год согласно представленным требованиям в размере 22,55 рублей.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании земельного налога за 2011-2013 гг. в размере 771,33 рубля, которые подлежат удовлетворению.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка по земельному налогу за 2011 года в размере 67,08 рублей. В требовании отражено, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) ДД.ММ.ГГГГ год, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка по земельному налогу за 2012 года в размере 201,25 рублей. В требовании отражено, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) ДД.ММ.ГГГГ год, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится недоимка по земельному налогу за 2013 года в размере 503,00 рубля. В требовании отражено, что установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) ДД.ММ.ГГГГ год, срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма недоимки по земельному налогу за указанные периоды не превышает 3000 рублей, согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица. То есть срок на обращение в суд по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ, а к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № по СК обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. И после отмены указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в течении шести месяцев, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратилась с настоящим административным иском в Шпаковский районный суд.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю требований.

Руководствуясь ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю задолженность в размере 906 рублей 40 копеек в том числе:

- задолженность по имущественному налогу физических лиц за 2011 год в размере 112 рублей 52 копейки и пени 22 рубля 55 копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2011-2013 гг. в размере 771 рубль 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Шпаковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись М.И. Гедыгушев