Решение № 2А-614/2018 2А-614/2018~М-557/2018 М-557/2018 от 11 сентября 2018 г. по делу № 2А-614/2018

Дело № 2а-614 (2018)

Судья: Рахимов А.Х.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2018 года город Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Рахимова А.Х., при секретаре Гиниятуллиной Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 о признании незаконными действий Заместителя Руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ФИО2, возложении обязанностей на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском в вышеприведенной формулировке, в обоснование указав, что налоговый орган письмом от 11 ноября 2014 года уведомил его о произведении перерасчета ранее начисленных сумм земельного налога, не указав сумму излишне начисленного налога. Истцу устно разъяснили, что сумма переплаты будет постепенно погашаться при начислении земельного налога в будущем на принадлежащие истцу земельные участки. Однако по состоянию на 01 марта 2018 года за истцом числится задолженность по уплате земельного налога в размере 449,15 рублей и недоимка в размере 439 рублей. Обращения истца о зачете излишне уплаченного налога и списании задолженности и недоимки оставлены без удовлетворения. Кроме того, налоговым органом ему необоснованно начислен земельный налог за 2016 год на не принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером № и транспортный налог за 2016 год на автомобиль марки УАЗ, не принадлежащий истцу с 2005 года. Жалоба истца в вышестоящий налоговый орган оставлено без удовлетворения и частично без рассмотрения. Истец просит признать действия Заместителя Руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ФИО2 об оставлении жалобы истца без удовлетворения и частично без рассмотрения незаконными. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан исключить из лицевого счета истца суммы недоимки и задолженности по земельному налогу, произведя зачет излишне уплаченного налога; исключить из лицевого счета истца сведения о не принадлежащих истцу земельного участка с кадастровым номером № и автомобиле марки УАЗ.

Истец в судебном заседании иск поддержал.

Представители ответчиков иск не признали, в его удовлетворении просили отказать по основаниям, изложенным в возражениях на иск.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), но обязаны:

1) указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие);

2) подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения;

3) подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

В силу п. п. 9, 11 ст. 226 КАС РФ на лицо, обратившееся в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, возлагается обязанность доказывания следующих обстоятельств:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных или излишне уплаченных налогов, пени, штрафов.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанного налога.

Из материалов дела следует, что истцу налоговым уведомлением от 20 сентября 2017 года №, направленным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан, сообщено о необходимости уплатить в срок не позднее 01 декабря 2017 года транспортный налог за 2016 года на автомобиль УАЗ в размере 1807,50 рублей и земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 16:09:060601:209 ОКТМО 92612151 в размере 666 рублей.

21.02.2018 года истец обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан с заявлением о зачете излишне уплаченного земельного налога в размере 571,51 руб. с ОКТМО № на ОКТМО №.

06.03.2018 года инспекцией принято решение № об отказе в осуществлении зачета излишне уплаченного земельного налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы, поскольку заявление было подано по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.

28.03.2018 года истец обратился в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного земельного налога в размере 439,00 руб. с ОКТМО № на ОКТМО №.

06.04.2018 года инспекцией принято решение № об отказе в осуществлении зачета излишне уплаченного земельного налога с ОКТМО 92612439 по причине пропуска срока подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы.

При этом, истец имел возможность обратиться с заявлением о зачете (возврате) налога в установленный срок, поскольку налоговым органом ему были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога: № за 2012 год; № за 2013 год; № за 2014 год; № (перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям №, №, №); № за 2015 год; № за 2016 год, в которых было указано о наличии переплаты налога и зачете в счет уплаты налога последующих налоговых периодов.

Между тем, истцом заявления о зачете земельного налога поданы в налоговый орган 21.02.2018г., 28.03.2018г., т.е. по истечении трехлетнего срока.

Последняя оплата по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 92612439), расположенный по адресу: Арский муниципальный район, КП Игенче, произведена налогоплательщиком 27.10.2014 года, что подтверждается карточкой лицевого счета. После указанной даты других перечислений по данному участку не производились. В связи с чем, переплата возникла 27.10.2014 года.

04.04.2018 года от истца в налоговый орган поступило заявление о списании задолженности по уплате земельного налога.

Согласно сообщению налогового органа истцу за №, по состоянию на 18.05.2018г. в карточке расчетов с бюджетом числится задолженность по земельному налогу с ОКТМО № по объекту с кадастровым №, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме 439 руб. - налог и 18,51 руб. - пеня, по земельному налогу с ОКТМО № числится переплата в сумме 571,51 руб. - налог и 11,21 руб. - пеня по объекту с кадастровым №, расположенному по адресу: <адрес>. Задолженность в сумме 439 руб. - налог и 18,51 руб. – пеня по ОКТМО 92612151 образовалась в связи с произведенным 02.06.2017г. перерасчетом по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017г. перерасчет налога был произведен на основании акта по факту обнаружения технической ошибки Федеральной Службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 20.10.2014г. на земельный участок с кадастровым №, расположеный по адресу: <адрес> ОКТМО № прекращено право на этот земельный участок в связи с тем, что 06.04.2010 зарегистрирован выдел на земельный участок, с кадастровым номером № с ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес>. Данные факты послужили основанием для внесения соответствующей корректировки в базу данных налогового органа. Вышеуказанная переплата по ОКТМО № образовалась в связи с проведенным 14.08.2015 перерасчетом по земельному налогу за 2012 год в размере 687,51руб. и 2013 год в размере 547,00 руб. по объекту с кадастровым №. Уплата по начислениям за данный объект произведена налогоплательщиком 27.10.2014г. Кроме того, по земельному налогу с ОКТМО № налогоплательщику произведены начисления за 2014 год в размере 211,00 руб., за 2015 год в размере 211,00руб. Часть переплаты по земельному налогу с ОКТМО № в сумме 663,00руб. была зачтена в счет начислений по данному налогу за 2014г., 2015г., 2016г. со сроками уплаты соответственно не позднее 01.10.2015г., 01.12.2016г., 01.12.2017г.

При рассмотрении заявлений истца налоговым органом принят во внимание ответ на запрос № от 05.07.2018г. Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республики Татарстан, из которого следует, что спорный земельный участок с кадастровым номером № принадлежит налогоплательщику на праве общей долевой собственности с 06.04.2010, доля в праве <данные изъяты>.

С учетом изложенного, суд считает, что инспекцией обоснованно проведено доначисление земельного налога в отношении спорного земельного участка, а также приняты обоснованные и законные решения об отказе в осуществлении зачета имеющейся переплаты, при отсутствии основания для списания имеющейся задолженности.

При таких обстоятельствах, исковое требование о возложении на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обязанности исключить из лицевого счета истца суммы недоимки и задолженности по земельному налогу, произведя зачет излишне уплаченного налога, подлежит отклонению.

13.06.2018 года Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан получена жалоба истца на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан выразившиеся в неправомерном начислении земельного налога за 2014, 2016 года, транспортного налога за 2016 год.

С учетом вышеприведенных установленных судом обстоятельств, и принимая во внимание, что в отношении транспортного средства УАЗ-3303 с государственным регистрационным номером <данные изъяты> в налоговом уведомлении № от 20.09.2017 года инспекцией ошибочно создан расчет по транспортному налогу за указанное транспортное средство, но данный расчет аннулирован 02.11.2017 года (до поступления жалобы), Решением Заместителя Руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ФИО2 от 24.07.2018 года указанная жалоба в части доначисления земельного налога обоснованно оставлена без удовлетворения, в части исключения транспортного средства УАЗ-3303 - без рассмотрения.

Таким образом, в отсутствие наличия обстоятельств, указывающих на то, что права, свободы и законные интересы истца нарушены или созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на истца незаконно возложены какие-либо обязанности, суд не находит оснований для удовлетворения остальных исковых требований о признании незаконными действий Заместителя Руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ФИО2, оставившей жалобу истца без удовлетворения и частично без рассмотрения, и возложении на Межрайонную инспекцию Ф. налоговой службы № 5 по Республике Татарстан обязанности исключить из лицевого счета истца сведения о земельном участке с кадастровым номером № и автомобиле марки УАЗ.

Иск подлежит отклонению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления ФИО1 о признании незаконными действий Заместителя Руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ФИО2, возложении обязанностей на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.

мотивированное решение составлено 12 сентября 2018 года.

Судья: ___________________ Рахимов А.Х.