Решение № 2А-1790/2024 2А-1790/2024~М-1004/2024 М-1004/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-1790/2024

Дело № 2а-1790/2024

44RS0002-01-2024-001472-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года г. Кострома

Ленинский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Терехина А.В., при секретаре Лагонской Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 11 261,12 руб., в том числе транспортный налог – 3987,18 руб. и пени 427,68 руб., налог на имущество физических лиц – 642 руб. и пени 276,23 руб., земельный налог – 3923,26 руб. и пени 2004,77 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, dd/mm/yy г.р. (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, за ней зарегистрировано транспортное средство Рено Дастер, гос. знак № с dd/mm/yy по настоящее время. Налоговым органом исчислен транспортный налог, а именно: по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2020 год по сроку уплаты до dd/mm/yy в размере 1275 руб., по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2021 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 3060 руб. Транспортный налог за 2020 год уплачен частично на сумму 347,82 руб., непогашенный остаток составляет 927,18 руб. Транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен. В связи с нарушением сроков уплаты налога ответчику начислены пени к требованию № от dd/mm/yy в сумме 427,68 руб. Задолженность по транспортному налогу составляет 4414,86 руб., в том числе налог за 2020, 2021 год – 3987,18 руб., пени 427,68 руб. Ответчица является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: ... dd/mm/yy по dd/mm/yy. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, а именно: по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2017 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 321 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2018 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 321 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2019 год со сроком уплаты до dd/mm/yy размере 321 руб. Налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год не уплачен. В связи с этим налоговым органом начислены пени к требованию № от dd/mm/yy в сумме 276,23 руб. Ответчица является плательщиком земельного налога, имела в собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: .... Налоговым органом исчислен земельный налог, а именно: по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2016 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2017 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2018 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2019 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2020 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 71,26 руб. Земельный налог за 2018-2020 годы налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени к требованию № от dd/mm/yy в сумме 2004,77 руб. До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена. Первоначальной налоговый орган обращался за взысканием долга в порядке приказного производства, однако определением судьи от dd/mm/yy судебный приказ №а-3341/2023 от dd/mm/yy отменен в связи с возражениями должника.

В ходе рассмотрения административного дела УФНС России по Костромской области исковые требования уточнило в связи с поступившими от ответчицы платежами, просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 6743,06 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год – 905,52 руб., за 2021 год – 3060 руб., земельный налог ща 2020 год – 68,86 руб., пени – 2708,68 руб.

В обоснование уточненных исковых требований налоговым органом указано, что в Управление dd/mm/yy от ФИО1 поступили платежи на суммы 3060 руб., 3060 руб., 927,18 руб., а всего 7047,18 руб. Налоговый орган принимает указанные платежи не в полном объеме в счет оплаты задолженности по административному исковому заявлению № от dd/mm/yy о взыскании задолженности по налогам и пени на основании закона. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с dd/mm/yy был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП) Задолженность по уплате налогов - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности - первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. При соблюдении последовательности - правил, установленных в п. 8 ст. 45 НК РФ суммы, поступившие на ЕНС распределились следующим образом: dd/mm/yy в размере 3 060,00 руб.: в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1 249,77 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 208,29 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. - 321,00 руб., земельному налогу за 2016 г. - 1 117,28 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 163,66 руб.; dd/mm/yy в размере 3 060 руб.: в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 21,66 руб., земельному налогу за 2020 г. - 2,40 руб., земельному налогу за 2019 г. - 1926,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. - 321 руб., земельному налогу за 2018 г. - 676,23 руб., налогу на имущество физических лиц - 112,71 руб.; dd/mm/yy в размере 927,18 руб.: в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2016 г. в сумме 808,72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 118,46 руб. Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца ФИО2 представлены письменные пояснения, согласно которых налоговый орган направлял следующие налоговые уведомления в адрес ФИО1: налоговое уведомление № к уплате в бюджет за 2016 год в сумме 2 953 руб. Срок для добровольной уплаты до dd/mm/yy; налоговое уведомление № к уплате в бюджет за 2017 год в сумме 2 247 руб. Срок для добровольной уплаты до dd/mm/yy; налоговое уведомление № к уплате в бюджет за 2018 год в сумме 2 247 руб. Срок для добровольной уплаты до dd/mm/yy; налоговое уведомление № к уплате в бюджет за 2019 год в сумме 2 247 руб. Срок для добровольной уплаты до dd/mm/yy; налоговое уведомление № к уплате в бюджет за 2020 год в сумме 1 346,26 руб. Срок для добровольной уплаты до dd/mm/yy; налоговое уведомление № к уплате в бюджет за 2021 год в сумме 3 060 руб. Срок для добровольной уплаты до dd/mm/yy Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налог на имущество за 2017 г. взыскан судебным приказом № 2a-1550/2019 от dd/mm/yy МССУ № Ленинского судебного района г. Костромы. Сумма основного долга (налог за 2017 г.) и часть пени (до dd/mm/yy включительно на налог за 2017 г.) взысканы данным судебным приказом. Пени, начисленные на налог за 2017 год с dd/mm/yy по dd/mm/yy, взыскиваются в административном исковом заявлении от dd/mm/yy №. Земельный налог за 2016 г. взыскан судебным приказом № 2a-1700/2018 от dd/mm/yy МССУ № Ленинского судебного района г. Костромы. Сумма основного долга (налог за 2016 г.) и часть пени (до dd/mm/yy включительно на налог за 2016 г.) взысканы данным судебным приказом. Пени, начисленные на налог за 2016 год с dd/mm/yy по dd/mm/yy, взыскиваются в административном исковом заявлении от dd/mm/yy №. Земельный налог за 2017 г. взыскан судебным приказом № 2a-1550/2019 от dd/mm/yy МССУ № Ленинского судебного района г. Костромы. Сумма основного долга (налог за 2017 год) и часть пени (до dd/mm/yy включительно на налог за 2017 г.) взысканы данным судебным приказом. Налог за 2017 г. был уплачен dd/mm/yy Пени, начисленные на налог за 2017 год с dd/mm/yy по dd/mm/yy, взыскиваются в административном исковом заявлении от dd/mm/yy №. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены следующие требования: требование № от dd/mm/yy на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 321 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 1926 руб. и пени в сумме 33,88 руб.; требование № от dd/mm/yy на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 321 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 1926 руб. и пени в сумме 65,54 руб.; требование № от dd/mm/yy на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 1275 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 71,26 руб., пени в сумме 6,10 руб. С dd/mm/yy налоговым органом осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС), в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Сальдо ЕНС на dd/mm/yy формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на dd/mm/yy данных, в частности, о суммах неисполненных (до dd/mm/yy) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после dd/mm/yy, прекращает действие требований, направленных до dd/mm/yy (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. В отношении вышеуказанных требований меры взыскания не были предприняты налоговым органом в связи с тем, что не наступили события, установленные ст. 48 НК РФ, а именно сумма задолженности в течение 3 лет не превысила 10 тыс. руб. В связи с чем, dd/mm/yy ФИО1 было выставлено требование № к уплате в бюджет задолженности отрицательного сальдо в сумме 13 706,80 руб., в т.ч. транспортный налог в размере 3987,18 руб., земельный налог - 5849,26 руб., налог на имущество - 1245,12 руб., пени - 2625,24 руб. по состоянию на dd/mm/yy. Срок для добровольной уплаты задолженности в требовании установлен до dd/mm/yy. До настоящего времени требование добровольно не исполнено. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ. Указанный в требовании № от dd/mm/yy добровольный срок погашения задолженности до dd/mm/yy + 6 мес. - dd/mm/yy. Налоговый орган обратился в МССУ № Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в декабре 2023 года в пределах установленных законодательством сроках. Определение мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы об отмене судебного приказа от dd/mm/yy по делу № 2a-3341/2023 датировано dd/mm/yy. Срок обращения в суд согласно п. 3 ст. 48 НК РФ истекает dd/mm/yy, административное исковое заявление от dd/mm/yy № о взыскании сумм задолженности предъявлено налоговым органом в Ленинский районный суд г. Костромы dd/mm/yy, в пределах допустимых сроков, что подтверждается определением о принятии к производству. Таким образом, согласно срокам, установленным в ст. 48 НК РФ, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени не пропущен.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

В ходе рассмотрения выражала несогласие с суммой задолженности, полагала, что налоговым органом пропущен 3 летний срок исковой давности для взыскания требуемой задолженности. Представила суду платежные документы от dd/mm/yy на суммы 927,18 руб., 3060 руб., 3060 руб., которые она внесла в счет уплаты транспортного налога за 2020, 2021, 2022 год.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (ч.ч. 2, 6, 7 ст. 150 КАС РФ).

Неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-3341/2023 мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. п. ст. 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 3,4 ст. 52).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.п. 1, 3 ст. 70).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01 января 2023 года.

В соответствии с данными изменения, осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП)

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Положениями части второй Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363).

Налоговым кодексом Российской Федерации также установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества (п. 1 ст. 394).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.п. 2, 3-4 ст. 397).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности, жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 402).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст. 406).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.п. 1-4 ст. 409).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится транспортно средство Рено Дастер, гос.знак №, зарегистрированное за ней с dd/mm/yy, что подтверждается копией карточки регистрационного учета транспортного средства.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: ... период с dd/mm/yy по dd/mm/yy.

В связи с наличием в собственности указанного имущества ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Из содержания административного иска, представленных административным истцом документов и пояснений следует, что налоговым органом исчислены налоги в следующих размерах:

- транспортный налог: по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2020 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1275 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2021 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 3060 руб.

Транспортный налог за 2020 год уплачен частично на сумму 347,82 руб., непогашенный остаток составляет 927,18 руб., транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен;

- налог на имущество физических лиц: по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2017 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 321 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2018 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 321 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2019 год со сроком уплаты до dd/mm/yy размере 321 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год не уплачен, за 2017 год взыскан на основании судебного приказа № 2а-1550/2019 от dd/mm/yy МССУ № Ленинского судебного района г. Костромы;

- земельный налог: по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2016 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2017 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2018 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2019 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 1926 руб.; по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy за 2020 год со сроком уплаты до dd/mm/yy в размере 71,26 руб.

Земельный налог за 2018-2020 годы налогоплательщиком не уплачен, за 2016 год взыскан судебным приказом № 2а-1700/2018 от dd/mm/yy МССУ № Ленинского судебного района г. Костромы, за 2017 год взыскан судебным приказом № 2а-1550/2019 от dd/mm/yy МССУ № Ленинского судебного района г. Костромы.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в следующих размерах: по транспортному налогу на недоимки за 2020 и 2021 годы в сумме 427,68 руб.; по налогу на имущество физических лиц на недоимки за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 276,23 руб.; по земельному налогу на недоимки за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 2004,77 руб.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам и налоговым санкциям ответчицей ФИО1 не оспорены, оснований сомневаться в их правильности суд не усматривает.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от dd/mm/yy об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до dd/mm/yy, между тем до настоящего времени требуемая задолженность по налогам и налоговым санкциям ответчиком не уплачена, что последним в порядке ст. 62 КАС РФ также не оспорено.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеням в порядке приказного производства.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы от dd/mm/yy ранее вынесенный судебный приказ № 2а-3341/2023 от dd/mm/yy отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В ходе рассмотрения настоящего административного иска ФИО1 представила платежные документы от dd/mm/yy на суммы 927,18 руб., 3060 руб., 3060 руб., в которых в качестве назначения платежа указано транспортный налог за 2020, 2021, 2022 год.

Из содержания уточненных исковых требований следует, что данные суммы были приняты налоговым органом, между тем направлены на погашение задолженности в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ, а не только по транспортному налогу.

Положениями указанной статьи установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

С учетом этого налоговым органом поступившие денежные суммы были учтены следующим образом:

- в размере 3 060,00 руб.: в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 1249,77 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 208,29 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 321 руб., земельному налогу за 2016 год - 1117,28 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 163,66 руб.;

- в размере 3 060 руб.: в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 21,66 руб., земельному налогу за 2020 год - 2,40 руб., земельному налогу за 2019 год - 1926 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 321 руб., земельному налогу за 2018 год - 676,23 руб., налогу на имущество физических лиц - 112,71 руб.;

- в размере 927,18 руб.: в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 808,72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 118,46 руб.

Поскольку в полном объеме задолженность по налогам и налоговым санкциям ответчицей не погашена, суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика о пропуске срока исковой давности суд находит не состоятельными, поскольку в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство (в том числе нормы об исковой давности, гл. 12 ГК РФ) не применяется.

В рассматриваемом случае установленные ст. 48 НК РФ порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица задолженности по налогам и налоговым санкциям налоговым органом соблюдены.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ ....

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании вышеприведенных положений закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy г.р. (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 6743 (шесть тысяч семьсот сорок три) руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy г.р. (ИНН №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Терехин

Решение изготовлено в окончательной форме dd/mm/yy.