Решение № 2А-1-114/2026 2А-1-114/2026~М-1-75/2026 М-1-75/2026 от 6 мая 2026 г. по делу № 2А-1-114/2026

Дело № 2а-1-114/2026

УИД 73RS0011-01-2026-000115-28


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

р.п. Майна 7 мая 2026 года

Майнский районный суд Ульяновской области под председательством судьи Сизовой Н.В., при секретаре Чагаевой Т.Е.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и штрафам,

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26 мая 2025 года ***.

В нарушение п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 занизила налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму *** руб.

18 декабря 2024 года ФИО2 представила первичную налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества в сумме *** рублей.

По сведениям, представленным Единым государственным реестром недвижимости и картографии Российской Федерации ФИО2 в 2023 году продан земельный участок, расположенный по адресу: Ульяновская область, Майнский район, п. Родниковые Пруды. Срок владения указанным имуществом с 04.08.2021 по 13.09.2023 составляет менее 5 лет. Цена сделки по договору купли-продажи от 26 сентября 2023 года составила *** рублей.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, поступивших в электронном виде из Управления Росреестра по Ульяновской области, кадастровая стоимость проданного объекта на 01.01.2023 составила 9258080,59 руб. Кадастровая стоимость земельного участка с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ, составляет *** руб. (*** руб. х 0,7).

Цена продажи земельного участка составляет *** руб, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 больше цены сделки купли-продажи. Таким образом, для исчисления налога на доходы физических лиц должна приниматься максимальная сумма, т.е. *** рублей.

Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составляет *** рублей.

ФИО2 в декларации отражен доход от продажи земельного участка в сумме *** рублей. ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере *** рублей. Документы, подтверждающие расходы, ФИО2 не представлены.

Земельный участок приобретен ФИО2 по договору купли-продажи от 01.07.2021 за *** рублей. Сумма имущественного налогового вычета по проданному объекту недвижимости составляет *** рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по ставке по ставке 13% в соответствии с п.1.1 ст. 224 НК РФ составляет *** рублей (*** руб. - *** = *** х13 %). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, ФИО2 отражена в размере 0 рублей.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений № *** от 26 декабря 2024 года. Налогоплательщиком пояснения или уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2023 год не представлены.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО2 по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2023 год, налоговым органом установлено необоснованное занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей; непредставление налоговой декларации в установленной срок.

За налоговые правонарушения ФИО2 начислены штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 22624 рубля 25 копеек; по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 33936 рублей 38 копеек.

Налогоплательщиком подана жалоба от 15 января 2026 года № *** на решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Решением вышестоящего налогового органа от 16 февраля 2026 указанная жалоба оставлена без удовлетворения.

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области просит взыскать с ответчицы ФИО2 задолженность на сумму 509 045 рублей 63 копейки, из них:

- налог на доходы физических лиц за 2023 года в размере 452485 рублей;

- налог на доходы физических лиц (штраф) за 2023 года в размере 22264 рубля 25 копеек;

- налог на доходы физических лиц (штраф) за 2023 года в размере 33936 рублей 38 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, объяснений и возражений не представила, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражал против административного иска к ФИО2, считая, что налоговым органом нарушена процедура взыскания налога на имущество физических лиц. ФИО2 требование об оплате налога, акт камеральной проверки, решение о привлечении к ответственности не получала, не имела возможности представить возражения, соответствующие доказательства. Просил в удовлетворении исковых требований к ФИО2 отказать.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Согласно пункту 4 статьи 85 данного Кодекса, для налоговых органов в качестве источника сведений о праве собственности физического лица на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, в целях исчисления земельного налога физических лиц выступают сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на основании договора купли-продажи от 1 июля 2021 года приобрела земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации ФИО2 в 2023 году по договору купли-продажи продала земельный участок, с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***. Цена сделки по договору купли-продажи *** рублей.

Срок владения ФИО2 указанным земельным участком составляет менее 5 лет, с 04.08.2021 года по 13.09.2023 года.

Кадастровая стоимость проданного ФИО2 земельного участка составляет *** руб., с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет *** руб. Цена продажи земельного участка составляет *** руб.

Сумма дохода от продажи недвижимого имущества, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составляет *** рублей.

ФИО2 в декларации отразила доход от продажи земельного участка в сумме *** рублей, заявила имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере *** рублей. Документы, подтверждающие расходы, ФИО2 не представила.

Срок предоставления декларации за 2023 год – 02.05.2023 года, декларация по налогу на доходы физических лиц представлена ФИО2 – 18.12.2023 года.

Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13%, составляет *** рублей, ФИО2 сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, отражена в размере 0 рублей.

26.12.2024 ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений № ***, налогоплательщиком пояснения и уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2023 года не представлены.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО2 по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2023 год, налоговым органом установлено необоснованное занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей; непредставление налоговой декларации в установленной срок.

Решением заместителя руководителя УФНС по Ульяновской области от 26 мая 2025 года № *** ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере *** рублей; налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 22624 рубля 25 копеек, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 33936 рублей 38 копеек. Решение направлено ФИО2 29 мая 2025 года.

Данное решение обжаловано административным ответчиком путем подачи жалобы в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по приволжскому Федеральному округу (далее - МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу).

По результатам рассмотрения жалобы ФИО2 МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу 16 февраля 2026 года принято решение об оставлении жалобы ФИО2 на решение Управления от 26 мая 2025 года № *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения без удовлетворения.

Согласно решению МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу налогоплательщику ФИО2 обоснованно доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 года в размере *** рублей, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу установлено, что налоговый орган направил акт с извещением о времени и месте его рассмотрения, назначенного на 21.05.2025 года, направлен 01.04.2025 заказным путем по адресу регистрации ФИО2: ***. По данному адресу налоговым органом направлялась вся почтовая корреспонденция.

МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу пришла к выводу, что процедура проведения налоговой проверки, оформления ее результатов и рассмотрения осуществлены налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, нарушений прав заявителя не установлено (л.д. 14-15).

Суд соглашается с решениями налогового органа о доначислении ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2023 года в размере *** рублей, привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22624 рубля 25 копеек, по пункту 1 статьи 119 НК в виде штрафа в размере 33936 рублей 38 копеек.

Вопреки доводам представителя административного ответчика ФИО2, процедура проведения налоговой проверки и привлечения ФИО2 к налоговой ответственности административным истцом не нарушена. Налоговым органом вся почтовая корреспонденция (акт налоговой проверки с извещением о времени и месте его рассмотрения, решение о привлечении к ответственности № *** от 26.05.2025, требование об уплате № *** от 14.07.2025, решение МИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу от 16.02.2026) направлялась заказной почтой по месту регистрации административного ответчика: ***.

Факт направления ФИО2 налоговым органом почтовой корреспонденции заказной почтой подтверждается отчетами об отслеживании отправления с соответствующими почтовыми идентификаторами (л.д. 35-39), а также ответом начальника ОПС Майна о том, что заказные письма № *** на имя ФИО2 по адресу: ***, поступали в ОПС, передавались почтальону на доставку, по отчетам почтальона – дом закрыт, оставлено извещение, корреспонденция возвращалась за истечением срока хранения.

Таким образом, ФИО2 не обеспечила получение почтовой корреспонденции по адресу своей регистрации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованные и подлежат удовлетворению. Правовых оснований для отказа налогового органа в иске к ФИО2 не имеется.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 181 рубль в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ***, зарегистрированной по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по налогам и штрафам в сумме 509045 рублей 63 копейки, из них:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 452485 рублей;

- налог на доходы физических лиц (штраф) за 2023 год в размере 22 624 рубля 25 копеек;

- налог на доходы физических лиц (штраф) за 2023 год в размере 33936 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО2, ***, зарегистрированной по адресу: ***, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 15181 рубль.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области.

Судья Н.В. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2026 года.