Решение № 2А-809/2025 2А-809/2025~М-688/2025 М-688/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-809/2025

административное дело №2а-809/2025

УИД: 09RS0007-01-2025-001024-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Дотдаева Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Акбаевой Б.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлениями к ФИО1, в которых просит взыскать с последней за счет имущества физического лица задолженность по налогам, пени и штрафам за налоговые периоды – физического лица в размере 11 966 руб.80 коп., в том числе: по налогам – 5 403 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6 563 руб. 80 коп.

В обоснование указано, что ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, согласно полученным налоговым органом сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 65,1; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>; кадастровый №, площадь 30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN Х№; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых были исчислены налоги за соответствующие периоды.

Также указано, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15 978,65 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 066,45 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком исчисленные страховые взносы за 2022 год оплачивались несвоевременно и в не полном объеме. На дату формирования административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка) по страховым взносам составляет 14 601,88 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам.

Указано, что на дату формирования административного искового заявления отрицательное сальдо (недоимка) на едином налоговом счете в отношении ФИО1 составляет 39 097,82 руб., в том числе по налогам – 23 585,88 руб. (в том числе транспортный налог – 5 158 руб., страховые взносы – 14 601,88 руб.), пени – 15 511,94 руб.

В судебное заседание административный истец – Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, также не явилась. В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст.360 Налогового Кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п.1,2 ст.362 Налогового Кодекса РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге» (с измен, и доп.) установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33кВт) включительно – налоговая ставка 14 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1кВт) включительно – налоговая ставка 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВТ до 183,9кВт) включительно – налоговая ставка 50 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 110 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 100 рублей).

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Из п.2 ст.432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п.5 ст.430 НК РФ. Сумма страховых взносов при закрытии ИП рассчитывается с помощью следующей формулы: СВ = ФРСВ/12 х (М+Дпр / Д), где

СВ – сумма страховых взносов, подлежащая уплате;

ФРСВ - фиксированный размер страхового взноса за год;

М – количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия;

Дпр – количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП;

Д – количество дней в месяце закрытия.

День, когда приобретен или утрачен статус ИП, включается в количество календарных дней работы (п.п. 3, 5 ст.430 НК РФ, Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-11/4091@).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вышеперечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам административного дела за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 65,1; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>; кадастровый №, площадь 30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN Х№; год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за соответствующие периоды и были направлены следующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате налога на основании данных налоговых уведомлений не была выполнена.

Из представленной административным истцом выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности – деятельность агентов по оптовой торговле кормами для сельскохозяйственных животных, торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.

Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1, в соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2022 год составила 19 978 руб. 65 коп.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений, не была выполнена, в связи с чем налоговым органом было вынесено и направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое также не выполнено.

В связи с неоплатой в установленные НК РФ сроки налогов и страховых взносов ФИО1, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты, что подтверждается расчетом пени. На дату формирования административного искового заявления сумма пени составляют 15 511 руб. 94 коп.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ во взаимосвязи с п.2 ст.11 НК РФ, начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составившего 39 097 руб. 82 коп.

В целях ненарушения прав и интересов административного ответчика было истребовано административное дело № по заявлению Управления ФНС России по КЧР о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступило заявление о вынесении судебного приказа, и в тот же день мировым судьёй судебного участка № Зеленчукского судебного района вынесен судебный приказ. На основании заявления административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Зеленчукского судебного района отменен указанный приказ.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не произведено.

Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. ФИО1 не представил возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность по налогам, пени и штрафам за налоговые периоды – 11 966 руб.80 коп., в том числе: по налогам – 5 403 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6 563 руб. 80 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН: <***>, КПП: 091401001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счет: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Н.Ю. Дотдаев