Решение № 2А-102/2020 2А-102/2020~М-17/2020 М-17/2020 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-102/2020

Дело №2а-102/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Увельский Челябинской области 13 февраля 2020 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Вардугина И.Н.,

секретаря Пислигиной Н.В.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, денежных взысканий (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, денежных взысканий (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1594 рубля 97 копеек.

В обоснование административных исковых требований истец ссылался на то, что ФИО1 являясь налогоплательщиком налогов и сборов, не осуществила обязанность по их уплате, в связи с чем возникла задолженность. Кроме того, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ч.1 ст.128 Налогового кодекса РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей, который административным ответчиком также не уплачен. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 94 рубля за 2014 год, пени в размере 5 рублей 31 копейка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 405 рублей, пени в размере 90 рублей 66 копеек, а также денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах, в размере 1000 рублей, всего на сумму 1594 рубля 97 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения искового заявления, просила применить срок давности к взысканию налогов и пени, а также признать безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию недоимки и пени по состоянию на 01 января 2015 года, в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика уплаты налога, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обстоятельствами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 94 рубля за 2014 год, пени в размере 5 рублей 31 копейка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 405 рублей, пени в размере 90 рублей 66 копеек, данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Задолженность административного ответчика ФИО1 состоит из задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 94 рубля за 2014 год, пени в размере 5 рублей 31 копейка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 405 рублей, пени в размере 90 рублей 66 копеек (л.д.4,11-12,13-19).

Налоговое требование № 29656 от 10 ноября 2015 года с предложением добровольно до 27 июня 2016 года уплатить налоги и пени по ним в сумме 1716 рублей 67 копеек, направлены заказным письмом, до настоящего времени задолженность не погашена, доказательств внесения оплаты задолженности по налогам и пени в указанной сумме административным ответчиком в суд не представлено.

Ссылка ответчика на истечение срока для взыскания задолженности по налогам и пени, установленного абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ основана на неверном толковании норм права и является несостоятельной, поскольку указанный срок ставится в зависимость от истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога в течении трех лет. При этом, как следует из материалов дела, размер первого требования по состоянию на 10 ноября 2015 года составлял 1716 рублей 67 копеек, то есть не превысил 3000 рублей. Срок исполнения указанного требования - до 27 января 2016 года. С указанного срока исчисляется трехлетний срок возможности обращения налогового органа в суд в совокупности с шестимесячным сроком подачи требования о взыскании налогов, пеней и штрафов, который в свою очередь исчисляется со дня истечения данного трехлетнего срока. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 20 июня 2019 года, то есть в установленные п.2 ст. 48 НК РФ сроки. Судебный приказ о взыскании задолженности вынесен мировым судьей 21 июня 2019 года. Принимая во внимание, что судебный приказ был отменен мировым судьей 15 июля 2019 года (л.д.20), а с настоящим административным иском налоговый орган путем почтового отправления обратился в суд 27 декабря 2019 года, суд не усматривает пропуска срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.

Также суд не усматривает оснований для признания безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки и пени по налогу по состоянию на 1 января 2015 года, поскольку в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Срок для оплаты налога за 2014 год, в соответствии с требованием № 29656 установлен до 27 января 2016 года (л.д.6).

До истечения указанного срока неисполненное обязательство по оплате налога не является недоимкой.

Таким образом недоимка по указанному налогу образовалась 28 января 2016 года, то есть после 01 января 2015 года и не подлежит признанию безнадежной и подлежащей списанию в порядке ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах, суд приходит к следующим выводам.

Решением ИФНС России №15 по Челябинской области № 8352 от 23 марта 2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст.128 Налогового кодека РФ, в связи с чем с неё взыскан штраф в размере 1000 рублей.

Взыскание налоговым органом с административного ответчика штрафа за неявку без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, в сумме 1000 рублей является правомерным, не противоречит требованиям налогового законодательства.

Требование №8571 от 05 апреля 2018 года с предложением добровольно уплатить указанный штраф, направлено заказным письмом, до настоящего времени штраф не уплачен, доказательств внесения его оплаты административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет задолженности, взыскиваемой с административного ответчика основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным (л.д.13-19).

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты задолженности в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

Поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате налога, пени и штрафа, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, пени за просрочку уплаты налога, а также штрафа, всего в сумме 1594 рубля 97 копеек, и наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно ст.144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, то в соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4% цены иска, но не менее 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 94 рубля за 2014 год, пени в размере 5 рублей 31 копейка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 405 рублей, пени в размере 90 рублей 66 копеек, а также денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах, в размере 1000 рублей, всего на сумму 1594 (одна тысяча пятьсот девяносто четыре) рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 400 рублей 00 копеек – сумму государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области.

Председательствующий судья И.Н. Вардугин

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2020 года.

Судья

Секретарь