Решение № 2А-193/2024 2А-193/2024(2А-5959/2023;)~М-5740/2023 2А-5959/2023 М-5740/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-193/2024

Дело № 2а-193/2024

64RS0045-01-2023-008245-09


Решение

Именем Российской Федерации

17 января 2024 года г. Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.Б.,

при секретаре Агаеве Ш.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 оглы о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированное тем, что ФИО1о состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 обладал правом собственности на транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2017 г. по налогу на транспорт в сумме 236125 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2018 г. по налогу на транспорт в сумме 91800 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2019 г. по налогу на транспорт в сумме 91800 руб.

Ввиду несвоевременной оплаты налогов ФИО1 начислены пени: пени по транспортному налогу с физических лиц начислены: на сумму налога 236125 руб. (судебный приказ №а-1884/2019 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2597,38 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 284 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/7,50/5,00 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму налога 91800 руб. (судебный приказ №а-2416/2020 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1009,80 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 284 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/7,50/5,00 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму налога 91800 руб. (судебный приказ №а-2069/2021 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4752,94 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 284 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/7,50/5,00 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)).

Ввиду неоплаты налогов и пеней в добровольном порядке, ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено добровольно оплатить недоимку по налогам и пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-996/2022).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 21 731,25 руб.: транспортный налог с физических лиц: пеня – 21 731,25 руб.

До судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступили возражения на административное исковое заявление, в которых административный ответчик просил в иске отказать, указывая что уведомление и требования он не получал, и направление данных документов стороной истца не представлено, административный истец ошибается, что у ФИО1 имеется личный кабинет налогоплательщика, а также указывал на пропуск срока для предъявления исковых требований. Кроме того, считает, что оплату ФИО1 произвел, в подтверждении чему представил чек на сумму 45092,54 руб. от 27.11.2023.

В ответ на письменные возражения ФИО1 представитель административного истца представил письменные пояснения, в которых указывает что уведомление и требования ФИО1 направлялись почтовой корреспонденцией, в подтверждение имеются реестры почтовой корреспонденции, по поводу личного кабинета, указывает, что имеется опечатка в исковом заявлении, и у ФИО1 не имеется личного кабинета налогоплательщика. Сроки обращения с иском стороной истца не пропущены, поскольку определение мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесено ДД.ММ.ГГГГ, иск был подан ДД.ММ.ГГГГ По поводу оплаты задолженности, указывает что оплата налогов осуществляется налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (недоимка по налогу на доходы физических лиц, налог на доходы физических лиц, недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги и авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы).

Представитель административного истца МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В порядке п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории <адрес> определяется ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Указанные обстоятельства стороной истца не оспаривались.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: №16075481 от 14.07.2018 на уплату налогов за 2017 г. по налогу на транспорт в сумме 236125 руб., №26096995 от 11.07.2019 на уплату налогов за 2018 г. по налогу на транспорт в сумме 91800 руб., №1699238 от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 г. по налогу на транспорт в сумме 91800 руб.

Установлено, что ФИО1 по указанным уведомлениям оплата налогов не была произведена.

Установлено, что в связи с несвоевременной оплаты налогов ФИО1 начислены пени: пени по транспортному налогу с физических лиц начислены: на сумму налога 236125 руб. (судебный приказ №а-1884/2019 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2597,38 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 284 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/7,50/5,00 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму налога 91800 руб. (судебный приказ №а-2416/2020 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1009,80 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 284 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/7,50/5,00 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); на сумму налога 91800 руб. (судебный приказ №а-2069/2021 от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4752,94 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 284 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/7,50/5,00 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)).

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 56118 по состоянию на 03.11.2021, которым предложено добровольно оплатить недоимку по налогам и пени.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога с ФИО1 мировому судье судебного участка № <адрес>.

На основании поданного заявление мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, дело №А-996/2022.

Установлено, что в связи с поступлением возражений от ФИО1 по поводу исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Исходя из материалов дела, правильность расчета задолженности по налогам, пени сомнений у суда не вызывает. Представленный стороной ответчика чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45092,54 руб., суд принимает во внимание, поскольку данная денежная сумма была списана в счет оплаты ранее начисленных налогов.

Доводы о не направлении в адрес административного ответчика уведомлений и требования, и не соблюдении досудебного порядка административным истцом, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, и опровергаются письменными доказательствами, в том числе сведениями о почтовых направлениях и скриншотов сайта.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 851, 94рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 оглы о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 оглы, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 21 731,25 руб.: транспортный налог с физических лиц: пеня – 21 731,25 руб.

Взыскать с ФИО1 оглы, ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 851, 94 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес>.

Судья Е.Б. Сорокина