Решение № 2А-34/2017 2А-34/2017(2А-882/2016;)~М-869/2016 2А-882/2016 М-869/2016 от 12 января 2017 г. по делу № 2А-34/2017

Дело № 2а-34/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

гор. Костомукша 13 января 2017 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Е.С. Бехтерева,

при секретаре судебного заседания И.П. Шапковой,

с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по РК ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия (далее по тексту - МИФНС России № 1 по РК) обратилась в суд с названным административным иском к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, ИНН №.

Требования административного истца мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 126 л.с., дата регистрации 01 февраля 2011 года. Также ФИО2 является собственником 1/4 доли в праве собственности на <адрес> в <адрес> Республики Карелия. По месту регистрации административного ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов физических лиц. В срок, установленный законодательством, оплата от налогоплательщика не поступила. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ по адресу места жительства налогоплательщика были направлены требования об уплате налога: от 25 ноября 2014 г. №, от 29 октября 2015 г. №. Задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени в полном объеме ФИО2 не оплачена. Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога в размере 3780 рублей, пени в размере 278 рублей 47 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 62 рублей, пени в размере 04 рублей 61 копейки, а всего 4125 рублей 08 копеек.

Определением суда от 13 января 2017 года ненадлежащий административный ответчик ФИО3 замене на надлежащего административного ответчика ФИО2

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по РК ФИО1 в судебном заседании уменьшил исковые требования по уплате транспортного налога до 315 рублей, уточнил период взыскания - за 01 месяц 2013 года, уменьшил размер пени за период с 26 ноября 2014 года по 29 октября 2015 года - до 23 рублей 22 копеек. Пояснил, что в материалах дела имеются доказательства того, что автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 126 л.с. с января 2013 года был снят с регистрационного учета. Также уточнил, что налог на имущество физических лиц взыскивается за 2013 года. В остальной части исковые требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении. Просит суд их удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, имея возможность реализовать свои права, предусмотренные ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом и своевременно в соответствии с правилами главы 9 КАС РФ. Ходатайство об отложении разбирательства дела не просил. Каких-либо возражений по делу, доказательств уважительности причин неявки суду не представил. Риск неполучения поступившей по зарегистрированному месту жительства корреспонденции несет сам адресат. Доказательств того, что судебные извещения, возвращенные по истечении срока хранения, не были вручены административному ответчику ФИО2 по причинам, не зависящим от него, суду не представлено.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной.

С учетом мнения представителя административного истца, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Из ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 6 ст. 58 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.ч. 1 - 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 1 ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По смыслу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение (п/п. 1, 2, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации устанавливают утвержденные приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с п. 2 указанных Правил регистрацию транспортных средств производят непосредственно регистрационные подразделения Госавтоинспекции (Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России).

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что за ФИО2, по сведениям ОГИБДД ОМВД России по гор. Костомукше от 30 декабря 2016 г. №, было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 129 л.с., идентификационный № (VIN) №, 2002 года выпуска, черного цвета. 17 января 2013 года указанный автомобиль был снят с регистрационного учета в связи с его утилизацией.

Кроме того, ФИО2 является собственником 1/4 доли в праве собственности на четырехкомнатную квартиру, находящейся по адресу: <адрес>.

Основанием возникновения права собственности административного ответчика на объект недвижимого имущества (1/4 доли в четырехкомнатной квартире) явился договор № безвозмездной передачи жилья в собственность граждан от 26 декабря 2000 года. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

МИФНС России № 1 по РК в отношении ФИО2 выставлено налоговое уведомление № с требованием об уплате не позднее 05 ноября 2014 года налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 62 рублей, транспортного налога за 2013 года в размере 3780 рублей.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 17 июня 2014 года, согласно списку № заказных писем от 17 июня 2014 года, и считается им полученным в силу ч. 4 ст. 52 НК РФ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 ноября 2014 года, которым административному ответчику предложено до 15 января 2015 года уплатить недоимку по: налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты городских округов, со сроком уплаты налога 05 ноября 2014 года: недоимка - 62 рубля 00 копеек, пени - 0 рублей; налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты городских округов, со сроком уплаты налога 25 ноября 2014 года: налог - 0 рублей, пени - 04 рубля 99 копеек; транспортному налогу на автомобиль <данные изъяты> в размере 3780 рублей, пени -334 рубля 22 копейки.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 04 декабря 2014 года, согласно списку № заказных писем от 04 декабря 2014 года, и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 09 декабря 2014 года.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

Исчисление налога на имущество физических лиц за 20113 год МИФНС России №1 по РК осуществлено правильно, соразмерно периоду владения административным ответчиком объектом недвижимого имущества, в соответствии со ст. 402-404, 406-408 НК РФ, его доли в праве собственности на квартиру, и составляет 62 рубля, исходя из следующего расчета: 246466 рублей 40 копеек (налогооблагаемая база) х 1/4 (доля в праве собственности на квартиру) х 0.1% (налоговая ставка) = 61 рубль 62 копейки. В силу п. 6 ст. 52 НК РФ, размер налога округлен до 62 рублей.

Расчет пени, представленный административным истцом, выглядит следующим образом.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени с учетом вычета

23.11.2014

23.07.2015

243

62 руб.

0.000275

0.01705

04 руб. 14 коп.

02.10.2015

29.10.2015

28

62 руб.

0.000275

0.016786

00 руб. 47 коп

Итого, сумма пени составляет 04 рубля 61 копейка.

Расчет суммы пени, представленный административным истцом, по мнению суда, осуществлен правильно.

С учетом уточненных исковых требований размер транспортного налога за 01 месяц 2013 года составляет 315 рублей, исходя из следующего расчета: 126 л.с. х 30 рублей / 12 месяцев.

Расчет пени, представленный административным истцом за период с 26 ноября 2014 года по 29 октября 2015 года выглядит следующим образом: 315 рублей х 268 (количество дней просрочки) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования 8,25%) = 23 рубля 22 копейки. Данный расчет суммы пени, представленный административным истцом, по мнению суда, является верным.

Налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административному ответчику направлены административным истцом своевременно, по адресу месту жительства административного ответчика.

Доказательств, подтверждающих сообщение административным ответчиком в налоговый орган сведений об изменении места своего жительства, не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств, суд приходит к выводу, что надлежащим образом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена.

Административный ответчик ФИО2 доказательств оплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога, пени, в каком-либо размере, иные сроки, не представил.

Основания полагать, что обязанность по уплате налогов у административного истца прекращена, в соответствии со ст. 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Административный ответчик размер задолженности не оспорил.

Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования МИФНС России № 1 по РК о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013 год, транспортного налога за 01 месяц 2013 года и пени за их несвоевременную уплату подлежащими удовлетворению.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, денежные средства в сумме 404 (четырехсот четырех) рублей 83 копеек, в том числе:

- 62 (шестьдесят два) рубля - налог на имущество физических лиц за 2013 год,

- 04 (четыре) рубля 61 копейка - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013 год,

- 315 (триста пятнадцать) рублей - транспортный налог за 01 месяц 2013 года,

- 23 (двадцать три) рубля 22 копейки - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 01 месяц 2013 года.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья Е.С. Бехтерев

Резолютивная часть решения оглашена 13 января 2017 года.

Мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 13 января 2017 года.