Решение № 2-2663/2024 2-2663/2024~М-538/2024 М-538/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2-2663/2024

Дело №

УИД 42RS0№-70


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Евдокимовой М.А.

при секретаре Бессоновой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

25 июня 2024 года

гражданское дело по иску ИФНС России по <адрес>–Кузбассу к Маркус Е. С. о взыскании неосновательного обогащения

у с т а н о в и л:

ИФНС России по <адрес> –Кузбассу обратилась в суд с иском к Маркус Е. С. о взыскании неосновательного обогащения.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> - Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика Маркус Е. С. <данные изъяты>.

Маркусом Е.С. в ИФНС по <адрес> были представлены налоговые декларации по форме <данные изъяты>., в которых был заявлен инвестиционный налоговый вычет в соответствии со ст.219.1 НК РФ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

Управлением Федерального казначейства <адрес> проведено зачисление денежных средств на реквизиты счета, указанного в заявлении ФИО1

Инвестиционный налоговый вычет по внесению денежных средств на ИИС в упрощенном порядке предоставлен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. в размере 243500 руб.

Налоговым агентом - Банк ВТБ (ПАО), в отношении налогоплательщика представлено сообщение о внесении денежных средств в размере 243500 руб. в 2020 году на индивидуальный инвестиционный счет № от ДД.ММ.ГГГГ.

В Инспекцию поступило заявление налогоплательщика о получении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке. Камеральная налоговая проверка заявления окончена, вычет подтвержден в полном размере.

Инспекцией приняты решения о возврате излишне уплаченной суммы <данные изъяты> в упрощенном порядке в размере 31655 рублей.

Управлением Федерального казначейства <адрес> ДД.ММ.ГГГГ проведено зачисление денежных средств на реквизиты счета, указанного в заявлении ФИО1

Инвестиционный налоговый вычет по внесению денежных средств на ИИС в упрощенном порядке предоставлен налогоплательщику за 2021 года в размере 400000 руб.

Налоговым агентом - Банк ВТБ (ПАО), в отношении налогоплательщика представлено сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ о внесении денежных средств в размере 409482 руб. в <данные изъяты> на индивидуальный инвестиционный счет № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию поступило заявление налогоплательщика о получении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке. Камеральная налоговая проверка заявления окончена 18.04.2022г., вычет подтвержден в полном размере.

Инспекцией приняты решения о возврате излишне уплаченной суммы налога ДД.ММ.ГГГГ года в упрощенном порядке: № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 42906 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 9094 руб.

Управлением Федерального казначейства <адрес> ДД.ММ.ГГГГ проведено зачисление денежных средств на реквизиты счета, указанного в заявлении ФИО1

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме № год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в соответствии с п.1 ст.219.1 НК РФ в сумме 344770 руб. Камеральная налоговая проверка представленной декларации окончена ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией принято решение о возврате излишне уплаченной суммы налога № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44820 руб.

Управлением Федерального казначейства <адрес> ДД.ММ.ГГГГ проведено зачисление денежных средств на реквизиты счета, указанного в заявлении ФИО1

Налоговым агентом - Банк ВТБ (ПАО) передано сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ об открытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета №MAWT, дата заключения договора - ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о закрытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов на другой ИИС, дата расторжения договора - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым агентом - АО "АЛЬФА-БАНК" передано сообщение:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об открытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом активов с другого инвестиционного счета - №, дата заключения договора - ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о закрытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, дата закрытия индивидуального инвестиционного счета - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что Маркусом Е. С. после окончания камеральных налоговых проверок расторгнут договор на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения трехлетнего срока владения (дата заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета - ДД.ММ.ГГГГ; дата расторжения договора - ДД.ММ.ГГГГ) налоговый вычет в соответствии с п.1 ст.219.1 НК РФ за 2020-2022 год заявлен неправомерно.

Налогоплательщику направлено уведомление о вызове в налоговый орган № от ДД.ММ.ГГГГ для дачи пояснений по факту неправомерно заявленного инвестиционного налогового вычета в соответствии с п.1 ст.219.1 НК РФ.

Явка в назначенное время налогоплательщиком не обеспечена.

Просят взыскать с ФИО1 неосновательное обогащение в размере 128475 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом.

Ответчик Маркус Е.С. в суд не явился, о дате и месте судебного заседания неоднократно извещался заказными письмами с уведомлениями о вручении, за их получением по почтовым уведомлениям не являлся, то есть фактически отказался от получения, в связи с чем, суд считает, согласно ст. 117 ГПК РФ, его надлежаще извещенным о дате и месте судебного заседания.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 10.2.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящим Федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером, управляющим или управляющей компанией открытого паевого инвестиционного фонда (далее при совместном упоминании также - лица, осуществляющие открытие и ведение индивидуальных инвестиционных счетов) на основании отдельного договора на брокерское обслуживание, отдельного договора доверительного управления ценными бумагами или договора доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом (правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом), которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

Особенности открытия и ведения индивидуального инвестиционного счета управляющей компанией открытого паевого инвестиционного фонда устанавливаются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах".

Физическое лицо вправе одновременно иметь не более трех индивидуальных инвестиционных счетов.

Лица, осуществляющие открытие и ведение индивидуальных инвестиционных счетов, заключают договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме в виде отдельного документа, что количество заключенных им действующих договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета не превышает двух, за исключением случаев заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета для передачи на него денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг при прекращении иного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в соответствии с требованиями абзаца первого пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с п.3 ст.219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

На основании пп. 6 и. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный вычет по внесению денежных средств на ИИС предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 НК РФ, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

В судебном заседании установлено, что Маркус Е.С. в ИФНС по <адрес> были предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2022 гг., в которых был заявлен инвестиционный налоговый вычет:

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№
ДД.ММ.ГГГГ

Управлением Федерального казначейства <адрес> проведено зачисление денежных средств на реквизиты счета, указанного в заявлении ФИО1

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет в соответствии с п.1 ст.219.1 НК РФ в сумме 344770 руб. Камеральная налоговая проверка представленной декларации окончена ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией принято решение о возврате излишне уплаченной суммы налога № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44820 руб.

Управлением Федерального казначейства <адрес> ДД.ММ.ГГГГ проведено зачисление денежных средств на реквизиты счета, указанного в заявлении ФИО1

Налоговым агентом - Банк ВТБ (ПАО) предоставлены сведения:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об открытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета №, дата заключения договора - ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о закрытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов на другой ИИС, дата расторжения договора - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым агентом - АО "АЛЬФА-БАНК" предоставлены сведения:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об открытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом активов с другого инвестиционного счета - №, дата заключения договора - ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о закрытии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, дата закрытия индивидуального инвестиционного счета - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

В соответствии с п. 4 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Ответчиком были открыты два индивидуальных инвестиционных счета: в ПАО Банк ВТБ ДД.ММ.ГГГГ и в АО «Альфа-Банк» ДД.ММ.ГГГГ. Инвестиционный счет в ПАО Банк ВТБ был закрыт ДД.ММ.ГГГГ и инвестиционный счет в АО «Альфа-банк» был закрыт ДД.ММ.ГГГГ.

Закрытие ИИС не связано с переводом активов индивидуального инвестиционного счета к другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг.

ИИС закрыты ответчиком после окончания камеральных налоговых проверок до истечения трехлетнего срока с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, налоговый вычет в соответствии с п.1 ст.219.1 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год заявлен неправомерно.

Таким образом, ответчиком незаконно получен инвестиционный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 128 475 руб., который подлежит взысканию с ответчика как неосновательное обогащение.

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения неосновательное обогащение в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>–Кузбассу в размере 128475 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину 3770 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 1 месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Центральный районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Евдокимова М.А.