Решение № 2А-7175/2023 2А-7175/2023~М-7510/2023 М-7510/2023 от 5 октября 2023 г. по делу № 2А-7175/2023

50RS0039-01-2023-009841-60


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.Е.,

при секретаре Гогулине И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7175/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, страховым взносам, пени,-

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 20 426.14 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 464.70 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пеня в размере 91.15 руб.; всего на общую сумму 20 981.99 рублей.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 218 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2736/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов в общем размере 20 426.14 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 218 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд 17.08. 2023 г., то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 11.12.2007 г. по 29.12.2017 г. была зарегистрирована в МИФНС России № 1 по МО в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую, деятельность без образования юридического лица.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 налоговый период в размере налогоплательщику начислены пени в сумме 464.70 руб. и включены в требование от <дата><номер> (сведений о принятии мер принудительного взыскания недоимки по оплате страховых взносов на ОПС за 2017 налоговый период налоговой инспекцией не представлено).

Кроме того в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС:

- за 2017 г. ей были начислены пени в сумме 91.15 руб. и включены в требование от <дата><номер> (сведений о принятии мер принудительного взыскания недоимки по оплате страховых взносов на ОМС за 2017 налоговый период налоговой инспекцией не представлено);

Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующего транспортного средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: Инфинити <...>, год выпуска 2003, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015, 2017-2018 налоговые периоды.

Налоговые уведомления от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте.

Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2015 налоговый период были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 13 340.74 руб. (как указывает налоговая инспекция сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1348/2017).

Помимо прочего, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2017 налоговый период ей были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 5 132.75 руб. (сумма недоимки в размере 42 000 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-2677/2019);

- за 2018 налоговый период ей были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1259.65 руб. (сумма недоимки в размере 42 000 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу <номер>а-1712/2020).

Также включены пени по расчету в размере 693 руб. и включены в требование от <дата><номер>.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела, налоговой инспекцией сведений об обращении с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 налоговый период, а также транспортного налога за 2015 налоговый период не представлено.

Из ответа мирового судьи судебного участка №213 Раменского судебного района Московской области от <дата><номер> следует, что заявление МИФНС России <номер> по Московской области о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов не поступало, под № 2а-1348/2017 зарегистрировано административное дело о взыскании недоимки на налогам с ФИО4

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по вышеуказанным страховым взносам за 2017 г., транспортному налогу за 2015г.

Суд также не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога в размере 693 руб., поскольку не указан период начисления пени, сведений об обращении налоговой инспекцией о принудительном взыскании недоимки также не представлено.

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 6 392.40 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) задолженность по оплате:

- пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 5 132.75 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1 259.65 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья :