Решение № 2А-225/2018 2А-225/2018~М-210/2018 М-210/2018 от 9 сентября 2018 г. по делу № 2А-225/2018

Дело №2а-225/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2018 г. г. Нолинск

Нолинский районный суд Кировской области в составе:

судьи Филип Е.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени. В обоснование своих требований указала, что на ФИО1, согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию Управлением Росреестра по Кировской области и ОГИБДД МО МВД России «Нолинский», владеет (владел) транспортными средствами <данные изъяты>, гос. номер <№>, мощностью 128 л.с., <данные изъяты>, гос. номер <№>, мощностью 115 л.с., квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, гаражом по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, жилым домом по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, земельным участком по адресу: <адрес> с кадастровым номером <№>, является плательщиком налога на имущество, транспортного налог и земельного налога, за 2016-2017 годы ей был исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 217 руб., транспортный налог в общей сумме 4128 руб., земельный налог в общей сумме 19 руб., направлено налоговое уведомление, в связи с неуплатой налога в установленные сроки были начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени: <№> от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено, налог и пени в установленный срок не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 годы в сумме 217 руб., и пени за 2017 годы в сумме 0,54 руб. задолженность на транспортному налогу за 2016 годы в сумме 4128 руб., и пени за 2017 годы в сумме 10,22 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 19,00 руб., пени за 2017 г. в сумме 0,05 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему делу составляет менее двадцати тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 был предоставлен срок для представления возражений относительно административного иска, а также применения порядка упрощенного (письменного) производства и (или) доказательств в письменной форме по ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено заказным письмом с уведомлением по месту регистрации ответчика согласно адресной справки по адресу: <адрес> (л.д.23), судебная корреспонденция ответчиком не получена, конверт с определением вернулся в суд ДД.ММ.ГГГГ по истечению срока хранения.

Как указано в п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением ответчика.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (п.39) по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Возвращение в суд неполученного лицом, участвующим в деле заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Определение судьи от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного искового заявления к производству суда и применению упрощенного порядка рассмотрения дела административному ответчику направлялось по адресу регистрации его места жительства, а последний, согласно отметок на почтовом конверте (л.д.24), не обеспечил получение почтового отправления, равно как и получение направленного административным истцом административного иска (л.д. 15). В связи с чем суд делает вывод о том, что административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «судебное», что свидетельствует о злоупотреблении им своими процессуальными правами, риск неполучения поступившей от суда в адрес ФИО1 корреспонденции несет адресат, данная корреспонденция считается доставленной административному ответчику. Кроме того, информация о принятии иска к производству размещена на сайте суда.

Административный истец просит рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ в числе объектов налогообложения предусмотрено жилое помещение (квартира, комната).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Частью 2 указанной статьи предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Как установлено ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) ставка налога составляет до 0,1 процента включительно, при суммарной стоимости свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно ставка налога составляет свыше 0,1 до 0,3 процента включительно.

Согласно ч.ч.1,3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 настоящей статьи с учетом положений п.8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Решением Красноярской сельской Думы Нолинского района Кировской области третьего созыва от 13 ноября 2015 года №27/158 установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,3% на жилые дома, квартиры, комнаты, долю в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ в качестве объекта налогообложения признаются автомобили, мотоциклы.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в ст. 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 3 Закона Кировской области от 08 ноября 2010 года №570-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» определена налоговая ставка, применяемая к автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 110 л.с. до 150 л.с. в размере 30,0 руб.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Положениями о земельном налоге, утвержденными решениями Красноярской сельской Думы Нолинского района Кировской области соответственно от 30.11.2015 года №28/166, установлена налоговая ставка в размере 0,3% для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, 0,15 процента для ведения личного подсобного хозяйства и 1,5 % для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, для размещения и строительства гаражей и автостоянок. Аналогичные проценты указаны в Решениях Перевозской сельской Думы Нолинского района Кировской области от 25.11.2014г. № 17/11, от 27.11.2015г. № 26/107.

Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником дома, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.5). Доказательств, опровергающих данные, предоставленные налоговому органу Управлением Росреестра по Кировской области, суду не представлено. Как лицо, на которое зарегистрировано имущество в виде квартиры, дома, гаража, ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Также на ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, мощностью 128 л.с., и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№>, мощностью 115 л.с. (л.д.7). Как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, ответчик являлся плательщиком транспортного налога и был обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

За ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,1 (л.д.6). Как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок, ответчик является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления <№> от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налоговым органом в адрес ответчика, в отношении ФИО1 был произведен расчет налога на имущество за 2016 год за квартиру по адресу: <адрес>, который составил 130 руб. из расчета кадастровой стоимости объекта 519217 руб., доли ответчика в праве 1, налоговой ставки 0,30% за 5/12 месяцев, за гараж по адресу: <адрес>, который составил 15 руб. из расчета кадастровой стоимости объекта 145206 руб., доли ответчика в праве 1, налоговой ставки 0,30% за 2/12 месяцев, за жилой дом по адресу: <адрес>, который составил 72 руб. из расчета кадастровой стоимости объекта 71642 руб., доли ответчика в праве 1/2, налоговой ставки 0,30% за 8/12 месяцев, расчет транспортного налога за 2016 год за автомобиль <данные изъяты> в размере 3840 руб. исходя из мощности 128 л.с. и налоговой ставки 30 руб., а также за автомобиль <данные изъяты> в размере 288 руб. исходя из мощности 115 л.с. и налоговой ставки 30 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 было направлено требование об уплате налогов (сборов), пени, штрафа <№> с имеющейся задолженностью по транспортному налогу за 2016 год в размере 4128 руб. и пени по транспортному налогу в размере 10,22 руб., с задолженностью по налогу на имущество за 2016 г. в размере 217 руб. и пени по налогу на имущество в размере 0,54 руб., с задолженностью по земельному налогу в размере 19 руб., и пени по земельному налогу в размере 0,05 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), которые ответчиком не исполнены.

Согласно представленного истцом расчета за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 4128 руб. и пени по транспортному налогу в размере 10,22 руб., по налогу на имущество в размере 217 руб. и пени по налогу на имущество в размере 0,54 руб., по земельному налогу в размере 19 руб. и пени по земельному налогу в размере 0,05 руб. (л.д. 12, 12об).

Расчеты налога и пени в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела (л.д.8,9,11,12), ответчиком не оспорены.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей к моменту направления в её адрес требования <№>, поэтому шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, т. е. с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 28 Нолинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №28 Нолинского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 4374,81 руб., который в связи с принесенными ФИО1 возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая отмену судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и подачу административным истцом иска ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление было подано без нарушения установленного ст.48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 217 руб. и пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,54 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4128 руб. и пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 10,22 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 19 руб. и пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 0,05 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 400 рублей, истец от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 217 руб. и пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,54 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4128 руб. и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 10,22 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 19 руб. и пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0,05 руб., всего 4374,81 руб. (четыре тысячи триста семьдесят четыре рубля 81 коп.) в доход бюджета.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Нолинский районный суд.

Судья