Решение № 2А-5410/2024 2А-5410/2024~М-3957/2024 М-3957/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-5410/2024

№ 2а-5410/2024

63RS0038-01-2024-005448-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Калимуллиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5410/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, с последующим уточнением требований, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 51 751,34 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.ч.2, 3 ст.45 НК РФ).

По состоянию на 24.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 108,05 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 159 руб.

пени в размере 19 779,05 руб.

транспортный налог за 2019 г. в размере 8 170 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование №3891 от 27.06.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно уточненного административного искового заявления МИФНС № 23 по Самарской области от 26.10.2024, налогоплательщиком ФИО1 проведены оплата и списание задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 7 682,16 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 8 170 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 054 руб., пени в сумме 5 135,93 руб. в просроченную задолженность.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, с учетом уточнений, МИФНС № 23 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 10 582,42 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на исковое заявление, согласно которым с заявленными исковыми требованиями, с учетом уточнений, административный ответчик не согласен. 27.05.2016 мировым судьей судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары Самарской области на основании заявления ИФНС России по Кировскому району г. Самары вынесен судебный приказ по делу № 2a-812/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в размере 8 361,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 132,57 руб., а всего 8 494,50 руб. 15.06.2016 и.о. мирового судьи судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары Самарской области - мировым судьей судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2a-812/2016.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ если налоговым органом предъявлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, однако, указанным правом истец в установленные сроки не воспользовался.

Кроме того, ответчиком не принимались меры по самостоятельному погашению задолженности по налоговым платежам за 2014 год.

В период с 05.12.2019 по 24.12.2021 Управлением Федеральной службы судебных приставов по Самарской области были взысканы денежные средства по исполнительным документам о взыскании задолженности по налогам и сборам за 2015, 2017 и 2018 гг. Этот факт подтверждается сведениями о зачислениях, предоставленными истцом в ответ на запрос ответчика (исх. № 10-13/27849 от 17.06.2024 года), а также материалами исполнительных производств. Согласно этим сведениям, во всех платежных документах указаны основание взыскания и назначение платежа, а также иные реквизиты исполнительного производства.

Кроме того, поскольку денежные средства перечислялись в пользу взыскателя УФССП по Самарской области, ответчик никоим образом не мог повлиять на составление платежных документов на перечисление.

Однако, несмотря на указанную в платежном поручении информацию о назначении платежа от УФССП по Самарской области, истец ее проигнорировал и зачислил платеж в качестве погашения задолженности за другой период (2014 г.), срок исковой давности по взысканию которой на момент зачисления денежных средств истек. Обращение ответчика к истцу с требованием привести учет задолженности по налоговым платежам в соответствие с назначениями платежа, оставлено без ответа по существу.

13.05.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №14 Кировского судебного района г. Самары Самарской области - мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ по делу № 2a-1216/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары Самарской области недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 170 руб., пени в размере 26,55 руб., налог на имущество физических лиц в размере 958,00 руб., пени 3,11 руб., пени на единый вмененный доход в размере 34,08 руб., а всего 9 191,74 руб.

29.11.2019 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары Самарской области - мировым судьей судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самары Самарской области в связи с поступлением возражений судебный приказ по делу № 2a-1216/2019 отменен. В связи с чем ИНФС России по Кировскому району г. Самары обратилась с административным исковым заявлением в Кировский районный суд г. Самары о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 8170,00 руб., пени в размере 26,55 руб., налог на имущество физических лиц в размере 958,00 руб., пени 3,11 руб., пени на единый вмененный доход в размере 34,08 руб., а всего 9 191,74 руб.

Решением Кировского районного суда г. Самары по делу № 2a-2613/2020 от 16.06.2020 в удовлетворении исковых требований ИНФС России по Кировскому району г. Самары в части взыскания с истца суммы транспортного налога в размере 8170,00 руб., пени в размере 26,55 руб. за 2017 год отказано, при этом взыскана сумма недоимки по налогу за 2017 год на имущество физических лиц в размере 958,00 руб., а также пени 3,11 руб., пени на единый вмененный доход в размере 34,08 руб., а всего в общем размере 995,19 руб. Решение Кировского районного суда г. Самары сторонами не было обжаловано и вступило в законную силу 24.07.2020.

Согласно ст. 59 НК РФ, в случае признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались безнадежными к взысканию, числящиеся за отдельными налогоплательщиками суммы подлежат списанию.

По подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований для списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам является принятие судом акта, признающего утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с истечением установленного срока.

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Конституционного Суда Российской Федерации изложена в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

С учетом представленного истцом уточненного искового заявления, ответчик предполагает, что требования истца о взыскании суммы пени за 2014, 2017 гг. в размере 7 120, 79 руб. (4 455,44+2 359,64+ 60,87+244,84) не подлежат удовлетворению, подлежат признанию задолженности безнадежной в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

На основании изложенного, административный ответчик просил суд в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в части взыскания с ФИО1 суммы задолженности по пени за 2014, 2017 гг. в размере 7 120, 79 руб. отказать; признать заявленные требования по уплате пени за 2014,2017 гг. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, поскольку право на их взыскание утрачено.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары от 22.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 29 108,05 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Кировского судебного района г. Самары от 14.12.2023 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, с учетом проведенных оплат и списания задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 7 682,16 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 8 170 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 054 руб., пени в сумме 5 135,93 руб. в просроченную задолженность, у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 10 582,42 руб.

Установлено также, что решением Кировского районного суда г. Самары от 18.11.2024 удовлетворены требования ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области, в связи с чем, недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8 170 руб., пени за период с 03.12.2018 по 231.12.2022 в размере 2 359,64 руб. признаны безнадежной к взысканию задолженностью.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование №3891 от 27.06.2023 об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание размер заявленной налоговой инспекцией к взысканию задолженности ФИО1 по пени в размере 10 582,42 руб., учитывая решение Кировского районного суда г. Самары от 18.11.2024, которым удовлетворены требования ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области, и недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8 170 руб., пени за период с 03.12.2018 по 231.12.2022 в размере 2 359,64 руб. признаны безнадежной к взысканию задолженностью, исходя из вышеуказанных норм действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности по пени в размере 8 222,78 руб.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по пени в размере 8 222,78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 23.12.2024.

Председательствующий Н.П. Мучкаева