Решение № 2А-1029/2018 2А-68/2019 2А-68/2019(2А-1029/2018;)~М-940/2018 М-940/2018 от 7 февраля 2019 г. по делу № 2А-1029/2018

Дело № 2а-68/2019


Р Е Ш Е НИ Е

Именем Российской Федерации

08 февраля 2019 года гор. Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Е.С. Бехтерева,

при секретаре И.П. Шапковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

19 ноября 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по РК в порядке ст. 286 КАС РФ обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, мотивируя требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ФИО4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16 июля 2008 года; легковой автомобиль ФИО5 государственный регистрационный знак №, дата регистрации 11 сентября 2010 года; легковой автомобиль ФИО6, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 11 ноября 2014 года. ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано недвижимое имущество: квартиры, расположенные по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве общедолевой собственности); нежилые помещения, расположенные по адресу: <адрес>. Посредством Интернет-ресурса «Личный кабинет» административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 09 сентября 2017 года и № от 28 ноября 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В срок, установленный законодательством, и в полном объеме оплата от налогоплательщика не поступила. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ посредством Интернет-ресурса «Личный кабинет» налогоплательщику были направлены требования № от 06 февраля 2018 года и № от 08 февраля 2018 года об уплате налогов и пени. Задолженность по уплате транспортного налога за 2014, 2015 годы составила 13518 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год- 2949 рублей и пени - 57 рублей 07 копеек. Межрайонная ИФНС России № 1 по РК просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по указанным выше налогам и пени в общей сумме 16518 рублей 07 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РК в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В представленном письменном заявлении налоговый орган исковые требования уточнил в части налогового периода образования задолженности по транспортному налогу. Задолженности по уплате транспортного налога за 2015, 2016 годы не имеется. Сумма задолженности по транспортному налогу, предъявленная к взысканию, относится к налоговому периоду за 2014 год и составляет 13518 рублей. По налогу на имущество физических лиц настаивает на удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещался о дате, времени и месте рассмотрения дела, в том числе на 08 февраля 2019 года в 11 часов 00 минут, по последнему известному месту жительства.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах (от 16 декабря 1966 года), лицо само определяет объем своих прав и реализует их по своему усмотрению. Отказ в силу личного волеизъявления от участия в рассмотрении дела об административном правонарушении и явки в судебное заседание является способом реализации по своему усмотрению процессуальных прав гражданина.

Учитывая, что реализация участниками административного судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок, закрепленное ст. 6 КАС РФ и ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод (заключена в гор. Риме 04 ноября 1950 года), суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства № №/2018, материалы административного дела № №/2017, оценив доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Исполнение налоговой обязанности обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ).

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации устанавливают утвержденные приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с п. 2 указанных Правил регистрацию транспортных средств производят непосредственно регистрационные подразделения Госавтоинспекции (Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Частями 1-5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что за ФИО1, по сведениям ОГИБДД Отделения МВД России по гор. Костомукше, в 2014 году были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль ФИО7, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 220 л.с., идентификационный (VIN) № №, 2008 года выпуска, дата постановки на регистрационный учет - 16 июля 2008 года;

- легковой автомобиль ФИО8 государственный регистрационный знак № мощность двигателя 200 л.с., идентификационный (VIN) № №, 2006 года выпуска, дата постановки на регистрационный учет - 11 сентября 2010 года;

- легковой автомобиль ФИО9, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 309 л.с., идентификационный (VIN) № №, 2014 года выпуска, дата постановки на регистрационный учет - 11 июня 2014 года; снят с регистрационного учета 20 июля 2017 года в связи с изменением собственника.

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- жилого помещения, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 16 декабря 2009 года;

- жилого помещения, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 05 марта 2007 года;

- 1/3 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 29 августа 2012 года;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>«А», пом. 54, кадастровый №, с 09 марта 2011 года;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>«А», пом. 101, кадастровый №, с 18 июня 2009 года;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>«А», пом. 102, кадастровый №, с 12 ноября 2010 года;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>«А», пом. 938, кадастровый №, с 25 января 2011 года;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>«А», пом. 939, кадастровый №, с 09 марта 2011 года.

Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Межрайонной ИФНС России № 1 по РК сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги» личный кабинет налогоплательщика ФИО1

16 октября 2017 года Межрайонной ИФНС России № 1 по РК в адрес личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 09 сентября 2017 года о необходимости в срок до 01 декабря 2017 года произвести оплату транспортного налога за 2014-2016 годы в общей сумме 210589 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год с учетом перерасчета налога за 2014 год, в общей сумме 6881 рубль, а всего 217470 рублей.

16 декабря 2017 года Межрайонной ИФНС России № 1 по РК в адрес личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 28 ноября 2017 года о необходимости в срок до 01 февраля 2018 года произвести оплату транспортного налога за 2014, 2015 год с учетом перерасчета налога за 2015 год в размере 13518 рублей.

Факты направления налогоплательщику налоговых уведомлений в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота.

Сведений о том, что ФИО1 обращался к административному истцу с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговым уведомлением.

В связи с неполной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год Межрайонной ИФНС России № 1 по РК 06 февраля 2018 года в адрес личного кабинета налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по указанному налогу в сумме 2949 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 51 рубля 07 копеек, а 08 февраля 2018 года - требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 13518 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 20 рублей 95 копеек, в срок до 13 марта 2018 года.

Поскольку налогоплательщиком не были выполнены требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, то 04 мая 2018 года Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

08 мая 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 гор. ФИО2 вынесен судебный приказ №/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в сумме 13518 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 2949 рублей и пени в сумме 51 рубля 07 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 гор. ФИО2 от 17 мая 2018 года судебный приказ №/2018 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

До настоящего момента недоимки по транспортному налогу за 2014 год и по налогу на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 не оплачены.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ по транспортному налогу налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в ч. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил включительно. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ч. 1 данной статьи (ч.ч. 2, 4 ст. 361 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» на 2014 год была установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно в размере 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 75 рублей, свыше 250 л.с. включительно - 150 рублей.

В соответствии со ст. 362 НК РФ (введенной в действие Федеральным законом РФ от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2014 года), транспортный налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн. рублей за 2014 уплачивается с учетом повышающего коэффициента в размере от 1,5 до 3.

Административным истцом транспортный налог в сумме 13518 рубля исчислен с учетом того, что в 2014 году транспортное средство - легковой автомобиль ФИО10 государственный регистрационный знак № находился в собственности у ФИО1 07 месяцев.

Кроме того, из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 1 по РК следует, что за 2014 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 53538 рублей, который был им уплачен. В то же время, по автомобилю ФИО11 произведен перерасчет транспортного налога с учетом повышающего коэффициента 1,5 и сумма налога составила 67056 рублей. То есть транспортный налог за 2014 год увеличился на сумму повышающего коэффициента на 13518 рублей.

Расчет транспортного налога за 2014 год выглядит следующим образом:

- 200 л.с. (автомобиль ФИО12) х 50 рублей х 12/12 = 10000 рублей;

- 220 л.с. (автомобиль ФИО13) х 75 рублей х 12/12 = 16500 рублей;

- 309 л.с. (автомобиль ФИО14 х 150 рублей х 1,5 х 7/12 = 40556 рублей;

- итого: 67056 рублей (10000 рублей + 16500 рублей + 40556 рублей);

- 67056 рублей - 53538 рублей (сумма оплаченного транспортного налога за 2014 года) = 13518 рублей.

При проверке расчета суммы транспортного налога, суд считает, что представленные административным истцом расчет осуществлен правильно. Указанная сумма транспортного налога за 2014 год подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 КАС РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджет городских округов не представлено.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Данная норма введена Федеральным законом от 23 июня 2013 г. № 248-ФЗ, вступившего в силу с 01 января 2014 года.

С учетом данной нормы права, размер налога на имущество физических лиц за 2016 год, составляет 2949 рублей, исходя из следующего расчета:

- по жилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рубль (стоимость земельного участка) х 1 (доля в праве) х 0,5% (ставка) / 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения)= 2186 рублей;

- по жилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рубля х 1 х 0,5% /12х12 = 1135 рублей;

- на жилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рублей х 1/3 х 0,5% х 12 х 12 = 571 рубль;

- по нежилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рублей х 1 х 0,5% / 12 х 12 = 07 рублей;

- по нежилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рублей х 1 х 0,5% / 12 х 12 = 07 рублей;

- по нежилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рублей х 1 х 0,5% / 12 х 12 = 07 рублей;

- по нежилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рублей х 1 х 0,5% / 12 х 12 = 07 рублей;

- по нежилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № рублей х 1 х 0,5% / 12 х 12 = 07 рублей;

- итого, 3927 рублей: 2186 рублей + 1135 рублей + 571 рубль + 07 рублей + 07 рублей + 07 рублей + 07 рублей + 07 рублей, а с учетом частичной оплаты налога 22 ноября 2017 года в размере 978 рублей = 2949 рублей.

Указанная сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, выглядит следующим образом:

- с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года = 16 дней х 2949 рублей х 8,25% = 12 рублей 98 копеек;

- с 18 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года = 50 дней х 2949 рублей х 7,75% = 38 рублей 09 копеек;

- итого, 57 рублей 07 копеек: 12 рублей 98 копеек + 38 рублей 09 копеек.

Административным ответчиком доказательств оплаты налогов и пени в каком-либо размере или в иные сроки не представлено.

Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со ст. 44 НК РФ у суда отсутствуют.

Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по РК о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 13518 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2949 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 51 рубля 07 копеек, подлежащими удовлетворению.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 660 рублей 72 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия, денежные средства в сумме 16518 (шестнадцати тысяч пятисот восемнадцати) рублей 07 копеек, в том числе:

- 13518 (тринадцать тысяч пятьсот восемнадцать) рублей - транспортный налог за 2014 год;

- 2949 (две тысячи девятьсот сорок девять) рублей - налог на имущество физических лиц за 2016 год;

- 51 (пятьдесят один) рубль 07 копеек - пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 660 (шестисот шестидесяти) рублей 72 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья подпись Е.С. Бехтерев

Копия верна: судья Е.С. Бехтерев

М.П.