Решение № 2А-4959/2017 2А-4959/2017~М-5300/2017 М-5300/2017 от 14 августа 2017 г. по делу № 2А-4959/2017

№2а-4959/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2017 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретере ФИО1,

с участием административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ИФНС России по г. Белгороду – ФИО3 (по доверенности №35 от 15.08.2017),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по г. Белгороду о признании безнадежной ко взысканию пени,

УСТАНОВИЛ:

16.11.2017 ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что за ней числится недоимка по имущественным налогам, образовавшаяся с 2010 года по пени в размере 36 476,42 руб., просит:

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку, числящуюся за ФИО2 по состоянию на 07.11.2017 в виде пени в размере 36 476,42 руб., а также прекратить обязанность по ее уплате;

- обязать налоговый орган исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО2.

Административный истец требования административного иска поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика требования административного иска не признала, настаивала на отказе в удовлетворении иска. Суду представлен письменный отзыв.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему выводу.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), п. 1 которой определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Административный истец является собственником автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 200, ***.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 02.08.2016 установлено, что 02.10.2010 указанный автомобиль сгорел в результате пожара (л.д. 68-70).

С 30.07.2007 по 18.04.2011 за ФИО2 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: г. Белгород, ***.

Согласно представленной выписки из лицевого счета налогоплательщика за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу и налогу за недвижимое имущество физических лиц, а также пеня, которая образовалась с 2011 года.

Как следует из объяснений административного истца, а также не отрицалось стороной административного ответчика, задолженность по налогу уплачена.

Согласно справке ИФНС России по г. Белгороду от 09.11.2017 №415, представленной в материалы дела, данных по налоговым обязательствам за ФИО2 не имеется.

Исходя из представленных выписки из лицевого счета и письменного отзыва стороны административного ответчика, за ФИО2 с 2010 года числится пеня по транспортному налогу в размер 29 805,97 руб. и по налогу на имущество физических лиц – 6 670,45 руб., а всего 36 476,42 руб. (л.д. 7, 8).

В адрес административного истца инспекцией направлялись налоговые требования об уплате имущественного налога: от 08.04.2013 №13743, задолженность не уплачена в установленный срок - до 26.04.2013. Также не уплачена задолженность по налоговым обязательствам: от 09.10.2013 №41341 - до 29.10.2013; от 09.10.2013 №41342 - до 29.10.2013; от 09.04.2014 №42355 - до 29.04.2014; от 29.10.2014 №74305 - до 20.11.2014; от 11.07.2014 №61209 - до 31.07.2014; от 14.11.2015 №59508 - до 26.01.2016; от 18.05.2015 №23075 - до 05.06.2015; от 02.02.2015 №3438 - до 20.02.2015 (л.д. 49-66).

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ требуют для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивированной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статей 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Стороной административного ответчика не отрицалось то обстоятельство, что с требованиями о взыскании пени в указанном размере к ФИО2 инспекция не обращалась.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с частями 1,4,5,6 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае взыскания налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.

Таким образом, принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщика - физического лица, включает в себя направление налоговым органом требования об уплате налога, обращение в суд с заявлением о взыскании налога, взыскание налоговых платежей за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Данных о том, что с ФИО2 решением суда взыскана недоимка и исполнительный лист направлен для исполнения в материалы административного иска административным истцом не представлено.

Отсутствие основного обязательства уплаты налога влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

При этом встречные требования в рамках рассмотрения настоящего спора о взыскании с истца суммы недоимки, одновременно с заявлением о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, за период начисления пени налоговым органом не предъявлены.

Таким образом, ИФНС России по г. Белгороду утрачена возможность принудительного взыскания с административного истца недоимки по пени в размере 36 476,42 руб., образовавшейся с 2010 года по 07.11.2017. В связи с чем, требования административного истца признаются обоснованными, и подлежат удовлетворению.

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Настоящее решение является основанием для исключения ИФНС России по г. Белгороду из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 записи о наличии начисленной в указанном размере пени.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ФИО2 к ИФНС России по г. Белгороду о признании безнадежной ко взысканию пени - удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и прекращенной обязанность ФИО2 по уплате пени в размере 36 476, 42 руб. в связи с утратой принудительного взыскания.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.