Решение № 02А-0187/2025 02А-0187/2025~МА-2312/2024 МА-2312/2024 от 22 апреля 2025 г. по делу № 02А-0187/2025

УИД № 77RS0001-02-2024-017852-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 апреля 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-187/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 г.г., налога на профессиональный доход за 2022, 2023 г., НДФЛ за 2022 г. в общей сумме 190596,17 руб., пени – 20877,08 руб., штрафа – 5200 руб.

Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС, увеличением объема работы, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска, просил предоставить отсрочку исполнения решения суда до 26 декабря 2025 г., ссылаясь на тяжелое материальное положение административного ответчика.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

На имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства …

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.

ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 г. с нарушением установленного срока – 8 июня 2023 г.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2022 г. составила 5200 руб. Решение налогового органа не обжаловалось. Налог и штраф не уплачены.

ФИО1 зарегистрирована как плательщик налога на профессиональный доход.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 51653 об уплате задолженности в общей сумме 107316,17 руб., в том числе транспортный налог – 1531,86 руб., налог на профессиональный доход – 63784,31 руб., НДФЛ – 42000 руб., пени – 4501,20 руб. в срок до 11 сентября 2023 г.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено. Налоги за 2022 год не уплачены.

13 февраля 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г., в размере 209541,88 руб.

По данным налогового органа, по состоянию на 15 октября 2024 г. сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет:

- транспортный налог за 2021 год – 1531,86 руб.,

- транспортный налог за 2022 год - 43925 руб.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. – 802,76 руб.,

- налог на профессиональный доход за январь 2023 г. – 2735,33 руб.,

- налог на профессиональный доход за февраль 2023 г. – 1179,22 руб.,

- налог на профессиональный доход за март 2023 г. – 29460 руб.,

- налог на профессиональный доход за май 2023 г. – 42876 руб.,

- налог на профессиональный доход за июнь 2023 г. – 7758 руб.,

- налог на профессиональный доход за июль 2023 г. – 6918 руб.,

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. – 12210 руб.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. – 13200 руб.,

- НДФЛ за 2022 год – 22000 руб.,

- штрафы за 2022 год – 5200 руб.,

- пени – 20877,08 руб., всего – 210673,25 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – ФЗ № 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог, налог на доходы физических лиц, налог на профессиональный доход, а также штрафы и пени.

Расчет сумм налогов, штрафов и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 327 Лосиноостровского района г.Москвы от 16 июля 2024 г. отменен судебный приказ № 2а-184/2024 от 18 июня 2024 г. о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам за 2021-2023 г.г.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд по требованиям о взыскании налогов за 2021-2022 г.г. налоговым органом был пропущен. Настоящее административное исковое заявление предъявлено в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем направлены требования об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.

Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход за указанные периоды, штрафам и пене административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме – в сумме 210673,25 руб.

В соответствии со ст. 189 КАС РФ, учитывая доводы административного ответчика, суд считает возможным удовлетворить его заявление о предоставлении отсрочки исполнения решения суда до 26 декабря 2025 г.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7320,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам, пене и штрафам в сумме 210673 руб. 25 коп.

Отсрочить исполнение решения суда в части взыскания задолженности до 26 декабря 2025 г.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 7320 руб. 20 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончателльной форме принято 23 апреля 2025 г.

Судья М.В. Невзорова