Решение № 2А-137/2024 2А-137/2024~М-24/2024 М-24/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-137/2024

дело №2а-137/2024

УИД 09RS0008-01-2024-000029-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2024 года а. Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Нагаева А.М.,

при секретаре судебного заседания Хапсироковой Л.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 4 103 078,61 руб., из которых: земельный налог за 2020-2021 год в общем размере 56 193,19 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 3 965 050,36 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 17 527,83 руб. за 2020 год; транспортный налог в размере 36 258,00 за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2000,00 руб. за 2021 год; пени в размере 26 049,23 руб.

Из административного искового заявления следует, что ФИО2 состоит в налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком вышеназванных видов налогов.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69-70 Налогового кодекса РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 16.05.2023 № на общую сумму 4354819,18 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 26.12.2023 у налогоплательщика имеется налоговая задолженность в общем размере 4 103 078,61 руб., которая образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельный налог за 2020-2021 год в общем размере 56 193,19 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 3 965 050,36 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 17 527,83 руб. за 2020 год; транспортный налог в размере 36 258,00 за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2000,00 руб. за 2021 год; пени в размере 26 049,23 руб.

Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка № Хабезского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

В последствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №а-1681/2023 от 15.11.2023 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.12.2023.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, налоговый орган, со ссылками на нормы действующего законодательства, на ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 17, 19, 95, 124, 125, 126, 174, 286, 287, 289-291 КАС РФ, просит:

Взыскать задолженность с ФИО2 задолженность в размере 4 103 078,61 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в общем размере 56 193,19 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 3 965 050,36 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 17 527,83 руб. за 2020 год; транспортный налог в размере 36 258,00 за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2000,00 руб. за 2021 год; пени в размере 26 049,23 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, судом извещался о времени и месте слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик о нахождении в производстве суда настоящего административного дела и его рассмотрении извещался в установленном законом порядке по адресу своей регистрации по месту жительства, вместе с тем от получения судебных извещений уклонился, в установленный судом срок письменное мнение или возражения в письменной форме относительно заявленных требований, суду не представил ходатайств, связанных с рассмотрением дела не заявлял.

В п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 вышеуказанного Постановления ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению, также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Кроме того, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед законом и судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе в реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Поскольку стороны в судебное заседание не явились, в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговым органом последовательно, в хронологическом порядке отработана процедура взыскания налогов с физического лица.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что должник ФИО2 (№) состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан (а) уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

В соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, статьей 361, пункта 1 статьи 363, Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Как следует из материалов дела, в рассматриваемом налоговом периоде (2021 год) за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства:

- «САЗ 3507», г.р.з. «№», 1989 года выпуска, дата регистрации 24.08.2010;

- «ВАЗ 21093», г.р.з. «№», 2002 года выпуска, дата регистрации 16.08.2011;

- «Тойота Королла», г.р.з. «№», 2014 года выпуска, дата регистрации 17.02.2016;

- «Тойота Камри», г.р.з. «№», 2006 года выпуска, дата регистрации 30.03.2016;

- «ГАЗ 3302», г.р.з. «№», 2014 года выпуска, дата регистрации 17.11.2018.

В соответствии с п. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 НК РФ).

В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

За заявленный к взысканию налоговый период (2020 и 2021) зарегистрированы следующие объекты налогообложения по земельному налогу:

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369140, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, СКП «Хабезское», поле №, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – не прекращено;

- земельный участок, адрес: 369000, Россия, КЧР, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу составила 56 193,19 руб., из которых: за налоговый период 2020 год – 55 418,00 руб., за налоговый период 2021 год – 775,00 руб.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

За заявленный к взысканию налоговый период зарегистрированы следующие объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- жилой дом, адрес: 369001, КЧР, <адрес>, №, Площадь 47,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 61,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 536,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание бывшего магазина "Все для дома", адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 437,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- часть производственного здания, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, № площадь 218,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- пристройка с подвалом, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, СКП Хабезское, №, площадь 548,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 104,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- административно-бытовой корпус, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, № площадь 966,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- часть здания пристройки к универмагу, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 106,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- цех, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, № площадь 1925,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- цех, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 1963,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 811,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- цех, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 1074,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- котельная, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 305,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 45. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- помещение зав. склада, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, № площадь 52,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- птичник, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 872,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- проходная, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 17,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 188,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- административное здание, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>, №, площадь 19,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, №, площадь 36,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- административно-бытовой корпус, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, а<адрес>, №, площадь 1434,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склады, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 419,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- тарный цех, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 272,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- административно-бытовой корпус, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 1232,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражи, адрес: 364000, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 786,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- столярный цех, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 566,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 924. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 32,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, Площадь 484,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, Площадь 51,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 106,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 106,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 106,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, № Площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 106,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- магазин, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 163,2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 327,9. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, №, площадь 156,8. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>№, площадь 106,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 106,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом блокированной застройки, адрес: 369140, КЧР, <адрес>, №, площадь 105,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год составила 17 527,83 руб. = 47 029,00 руб. (начисленная сумма налога по расчету от ДД.ММ.ГГГГ) – 29 501,17 руб. (погашенная часть).

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Так, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, облагаемым НДФЛ, относятся в том числе доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), от доходы от реализации недвижимого имущества и ценных бумаг (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ и исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В рассматриваемом случае, по сведениям, полученным налоговым органом, ответчик получил доход по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021, сумма налога на доходы физических лиц составила (13%) – 3 011 905,00 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в порядке п.1 ст.229 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка по результатам, которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и принято решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 451 786,00 руб. и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 602 381 руб., а также доначислен налог на доходы с физических лиц в размере 3 011 905,00 руб.

Сумма реализованных объектов составила 24 418 502,00 руб. Налоговый вычет составил 1 250 000,00 руб. Исчисленный налог составил 3 011 905,00 руб. (24 418 502 – 1 250 000 х 13%).

На основании решения вышестоящего налогового органа сумма начисленного налога 3011905,00 руб. уменьшена на 200 217,20 руб. (3011905 – 200217,20) = 2 811 687,8 руб. и еще погашено из ЕНП 2500,00 руб., 2811687,8 руб. – 2500,00 руб. = 2 809 187,8 руб.

Непогашенный остаток составил 2 809 187,8 руб.

Налоговым органом было произведено доначисление налога по расчету в уточненной декларации налогоплательщика 593 525,00 руб. за налоговый период 2022 год.

С учетом указанной суммы задолженность по налогу на доходы составляет 3 402 712,8 руб. (2809187,8 + 593525).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

3 011 905,00 х 20% = 602 381,00 руб., сумма которой на основании решения вышестоящего налогового органа уменьшена на 40 043,44 руб. и составила 562 337,56 руб. (602 381,00 - 40 043,44).

Итого непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 3 965 050,36 руб. (3 402 712,8 + 562 337,56).

Сумма задолженности по штрафам составила 2000,00 руб. за налоговый период 2021 год. Штраф начислен по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № за не перечисление налоговым агентом в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган по месту учета (6 НДФЛ, 12 месяцев, квартальный за налоговый период 2021 год).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога (расчет налога) от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, сумма которых составила 26 049,23 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 354 819,18 руб., в которых сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по карточке единого налогового счета (ЕНС) у налогоплательщика ФИО2 числится задолженность в размере 4 103 078,61 руб., из них: 3 965 050,36 руб. – сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц; 56 193,19 руб. – сумма задолженности по земельному налогу; 17 527,83 руб. – сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц; 36 258,00 руб. – сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц; 2000,00 руб. – сумма задолженности по штрафам; 26 049,23 руб. – пеня.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности по указанным видам налогов, штрафов, а также расчет пени, суд учитывает, что расчеты выполнены арифметически верно и выступают в качестве подтверждения размера задолженности административного ответчика по указанным платежам.

Доказательств об уплате налога, штрафа, пени за рассматриваемый период, а также доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка № Хабезского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

В последствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №а-1681/23 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких- либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, при цене иска 4 103 078,61 рублей, госпошлина составляет 28 715,39 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 .К., зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, а. Хабез, <адрес> (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность на общую сумму 4 103 078 (четыре миллиона сто три тысячи семьдесят восемь) рублей 61 копейка, из которых:

земельный налог за 2020-2021 год в общем размере 56 193,19 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 3 965 050,36 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 17 527,83 руб. за 2020 год; транспортный налог в размере 36 258,00 за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2000,00 руб. за 2021 год; пени в размере 26 049,23 руб.

Реквизиты для перечисления: Управление Федерального казначейства по <адрес> (УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), №, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, УФК по <адрес>, БИК 017003983, Счет 40№, №, Номер казначейского счета 03№.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики расходы по уплате государственной пошлины в размере 28 715 (двадцать восемь тысяч семьсот пятнадцать) рублей 39 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, в соответствии с правилами установленными главой 34 КАС РФ.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.М. Нагаев