Решение № 2А-440/2025 2А-440/2025~М300/2025 М300/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-440/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ульрих Е.Р., при секретаре судебного заседания Джалой О.Н.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу с физических лиц и пени, восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 33197 руб. 23 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4286 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 года в сумме 20318 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 года в сумме 8426 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 167 руб. 23 коп. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований указывает, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в отношении автомобилей: ВАЗ 21065, г.р.н. №; ВАЗ 210740, г.р.н. №; ВАЗ 21099, г.р.н. №; Шевроле-нива, г.р.н. №; Субару форестер, г.р.н. №; Субару форестер, г.р.н. №; Лада 217280, г.р.н. №; Субару форестер, г.р.н. №; ГАЗ 3110, г.р.н. №; ЗСА270730, г.р.н. №. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2019 год административным ответчиком не уплачен. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась взыскиваемая недоимка за 2020 год. Налогоплательщику начислены пени со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 167 руб. 23 коп. УФНС России по Калининградской области выставлено требование об уплате задолженности № 98117 от 16.01.2024, которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 01.04.2025 отказано в вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока подачи заявления о взыскании задолженности в судебном порядке. Административный истец не имел возможности обратиться в суд в установленный срок в связи с реорганизационными мероприятиями, проходившими в налоговом органе, когда правовой отдел был частично сокращен, некоторые направления работы переданы в другие отделы, потребовалось время для восстановления эффективной работы, имелась большая загруженность сотрудников, в связи с проводимыми мероприятиями. УФНС России по Калининградской области имеет право на списание задолженности в случае, если судом будет вынесен акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО3 не явился, в письменном ходатайстве просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в предварительное судебное заседание не явился, считается извещенным о времени и месте его проведения, в порядке п. 1 ст. 165.1 ГК РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, и дав им оценку относительно пропуска административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к следующему.

В силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Данное решение не может быть принято по административным делам, подлежащим последующему рассмотрению судом коллегиально. Решение суда может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, (в редакции, действовавшей с 23.12.2020 по 31.12.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на день возникновения права на взыскание задолженности, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать обязательные платежи (ст. 23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ, за несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей, начисляются пени.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п.п. 1) и индивидуальные предприниматели (п.п. 2).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Главой 28 НК РФ урегулированы правоотношения по поводу уплаты транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения являются в числе прочих автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, являлся обязанным к уплате страховых взносов.

По данным базы ГИБДД в 2019 году ФИО2 являлся собственником транспортных средств: ВАЗ 21099, г.р.н. №; Лада 217280, г.р.н. №; ГАЗ 3110, г.р.н. №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 33030 руб., пени 167 руб. 23 коп. В требовании установлен срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 33197 руб. 23 коп.

Требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за взысканием задолженности в судебном порядке.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2019, 2020 годы по уплате налогов и страховых взносов, пени, всего в размере 33197 руб. 23 коп., в связи с истечением срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, что является препятствием для выдачи судебного приказа.

По данному делу срок обращения в суд истек 31 июля 2024 года.

Настоящий административный иск подан в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском срока подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, установленного законодательством.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок, ссылаясь на реорганизационные мероприятия, проводившиеся в налоговом органе, загруженность сотрудников налоговой службы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, учитывая длительное время пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (более одного года), суд находит ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, то есть срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. ст.174, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

УФНС России по Калининградской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 33197 руб. 23 коп., отказать.

УФНС России по Калининградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 33197 руб. 23 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4286 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 года в сумме 20318 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 года в сумме 8426 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 167 руб. 23 коп., отказать, в связи с пропуска срока принудительного взыскания задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2025 года.

Судья Е.Р.Ульрих