Решение № 2А-2795/2025 2А-2795/2025~М-2148/2025 М-2148/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-2795/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003519-72



дело № 2а- 2795 /2025
21 августа 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1450,00 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1450,00 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1450,00 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1920,00 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2322 рубля 00 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1919 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2019 год в размере 15404,57 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 15404 рубля 57 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 5163,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 3920 рублей 35 копеек;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 1090 (одна тысяча девяносто) рублей 61 копейку.

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 44941,70 руб.,

мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачены. Также просил восстановить пропущенный срок на взыскание, ссылаясь на большое количество налогоплательщиков имущественных налогов.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила, об отложении рассмотрения дела не просила, в связи с чем суд определил рассмотреть настоящее административное дело в её отсутствие.

Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

На основании статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы.

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 НК РФ).

Размер страховых взносов за расчетный период 2019год, 2022 год определен положениями ст. 430 НК РФ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ (в соответствующей редакции) плательщики, указанные в пп. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

• 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

• 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 год 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 год 8 766 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОМС в пикированном размере.

Судом установлено, что ФИО1 с 12.10.2012 по 30.09.2019, с 27.07.2020 по 11.06.2022 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, также в спорный период являлась собственником транспортных средств, на которые начислен налог за 2016г., 2017г., 2018г., 2020г., 2021г., 2022г. исчислен налог, что стороной административного ответчика не оспорено.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- №263518345 от 09.10.2017, согласно которому сумма транспортного налога за 2016 г. составила 1 450.00 руб.;

- № 71393592 от 19.08.2018, согласно которому сумма транспортного налога за 2017 г. составила 1 450.00 руб.;

- № 78273386 от 23.08.2019, согласно которому сумма транспортного налога за 2018 г. составила 1 450.00 руб.;

- № 83503119 от 01.09.2021, согласно которому сумма транспортного налога за 2020 г. составила 1 920.00 руб.;

- № 38875441 от 01.09.2022, согласно которому сумма транспортного налога за 2021 г. составила 2 322.00 руб.;

- № 107917215 от 09.08.2023, согласно которому сумма транспортного налога за 2022 г. составила 1 919.00 руб.

Административный истец указывает, что за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. - 22 015.50 руб., за 2022 г. - 15 404.57 руб., на ОМС за 2019 г. - 5 163.00 руб., за 2022 г. - 3 920.35 руб.

Административному ответчику выставлено требование № 11162 от 23.07.2023 об уплате задолженности, срок уплаты до 16.11.2023.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №2430 от 12.01.2024 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 117573,19 руб.

По истечении срока уплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 11.12.2024 мировой судья рассмотрев заявление, отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Административный истец указывает, что задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС равна сумме 33287,24 рублей, а остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 05.02.204, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 72,16 руб.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с административным иском, ссылаясь на значительный объем документооборота.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, задолженности за период с 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2020 год, страховых взносов за 2019 года, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налоговых обязательств за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Разрешая заявленные требования и взыскивая с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 за 2022 год, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являясь в спорный период времени индивидуальным предпринимателем, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать вышеуказанные налоги.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2322 рубля 00 копеек,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1919 рублей 00 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 15404 рубля 57 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 3920 рублей 35 копеек;

С ФИО1 также подлежат взысканию пени начисленные на задолженность по состоянию на 05.02.2024 в размере 1090 рублей 61 копейку.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2322 (две тысячи триста двадцать два) рубля 00 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1919 (одна тысяча девятьсот девятнадцать) рублей 00 копеек,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 15404 (пятнадцать тысяч четыреста четыре) рубля 57 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 3920 (три тысячи девятьсот двадцать) рублей 35 копеек;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 1090 (одна тысяча девяносто) рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании:

транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 1450,00 рублей, за 2017 год в размере 1450,00 рублей, за 2018 год в размере 1450,00 рублей, за 2020 год в размере 1920,00 рублей,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2019 год в размере 22015 рублей 50 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2019 год в размере 5163 рубля 00 копеек,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в оставшейся части требований (43851,09руб.) - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в настоящем решении суда недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания и отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда