Решение № 2А-1197/2024 2А-150/2025 2А-150/2025(2А-1197/2024;)~М-1111/2024 А-150/2025 М-1111/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1197/2024

копия

№а-150/2025

УИД:62RS0№-87


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 03 февраля 2025 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Князева П.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 422838 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 109441 руб. 24 коп., в т.ч. налог - 21993 руб. 00 коп., пени - 22316 руб. 99 коп., штрафы - 65131 руб. 25 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: земельный налог в размере 3177 руб. 00 коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 3866 руб. 00 коп. за 2021,2022 годы; транспортный налог в размере 14950 руб. 00 коп. за 2022 год; штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере 26052 руб. 50 коп. за 2021 год; штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) 39078 руб. 75 коп. за 2021; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 22316 руб. 99 коп.

ФИО4 получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, с кадастровыми номерами: 62:13:0010203:425, 62:13:1040301:308, 62:13:1040301:330, 62:13:0010203:32, 62:13:0010203:33. Общая сумма дохода оставила 3004038.22 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 260 525 pyб.

В нарушение пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ ФИО4 произведено неправильное исчисление суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы, определяемой в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлено: общая сумма дохода - 00.00 руб., общая сумма доходов, подлежащая налогообложению - 00.00 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов 00.00 руб., - налоговая база - 00.00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 00 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации, поданной ФИО4, подлежит доначислению налог на доходы физических лиц в сумме 260 525 руб. (2004038.22 *13%).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Предполагаемая сумма штрафа за налогоплательщиком составила 52105 руб. (260525 *20%). С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 26052,50 руб. (260525*20%)/2.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Предполагаемая сумма штрафа за налогоплательщиком составила 78157,50 руб. (260525*30%). С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила- 39078,75 руб. (260525*30%)/2.

За административным ответчиком в 2021,2022 годах зарегистрированы: легковой автомобиль марки ФИО1 Камри с гос.рег.знаком М334ЕМ 62, с мощностью двигателя 249 л.с.; легковой автомобиль марки ФИО1 с гос.рег.знаком Н529АМ 62, с мощностью двигателя 235 л.с.; жилой дом с кадастровым номером 62:13:1040301:330; жилой дом с кадастровым номером 62:13:0390101:604; земельный участок с кадастровым номером 62:13:0390101:256; земельный участок с кадастровым номером 62:13:0010201:1098.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет суммы имущественных налогов физического лица. В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки, административному ответчику ФИО2 направлялось требование об уплате ЕНП № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет. До настоящего времени административный ответчик сумму налогов и пени в полном объеме не уплатил.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 109 441, 24 руб.,в том числе:

земельный налог за 2022 год в размере 3177 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021,2022 годы в размере 3866 руб.;

транспортный налог за 2022 год в размере 14950 руб.;

- штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ, за 2021 год в размере 26052 руб. 50 коп.;

штраф, в соответствии со ст. 119 НК РФ, за 2021 год в размере 39078 руб. 75 коп.;

суммы пени, установленных НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22316 руб. 99 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

На основании абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО2 в 2022 году являлся собственником: земельного участка с кадастровым номером 62:13:0390101:256, расположенного по адресу: <адрес>, д. Зеленинские Дворики, жилого дома с кадастровым номером 62:13:0390101:604, расположенного по адресу: <адрес>, д. Зеленинские Дворики, <адрес>, а также являлся собственником: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля марки «ФИО1 Камри» с гос.рег.знаком М334ЕМ 62, с мощностью двигателя 249 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля марки «ФИО1» с гос.рег.знаком Н529АМ 62, с мощностью двигателя 235 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером 62:13:1040301:330, расположенного по адресу: <адрес>А; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером 62:13:0010201:1098, расположенного по адресу: <адрес>.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 76-03 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в числе прочего, жилой дом, квартира, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 436 руб. и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога транспортного налога за 2022 год в размере 14950 руб., земельного налога - 3177 руб., налога на имущество физических лиц - 3430 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо 315780 руб. 77 коп.

Налогоплательщику ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 433468 руб.57 коп., из которых: недоимка по налогам - 315073 руб. 77 коп., пени - 43644 руб. 80 коп., штрафы - 74750 руб.

В установленный срок административный ответчик ФИО2 задолженность в полном объеме не уплатил.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшении или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Налогоплательщиком ФИО4 в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества:

- жилого дома с кадастровым номером 62:13:0010203:425, расположенного по адресу: <адрес>А, доля в праве 1/3, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила 581880,62 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером 62:13:0010203:32, расположенного по адресу: <адрес> А, доля в праве 1/3, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ год составила 449962,81 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером 62:13:0010203:33, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ год составила 241131,99 руб.;

- жилого дома с кадастровым номером 62:13:1040301:330, расположенного по адресу: <адрес> А, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ год составила 2270451,44 руб., цена по сделке 2535000 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером 62:13:1040301:308, расположенного по адресу: <адрес>, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта недвижимости на ДД.ММ.ГГГГ год составила 245729,47 руб.

Согласно ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст.224 НК РФ, а именно 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ.

В соответствии п. 4 ст. 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком, по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственностии имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НКРФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок, до ДД.ММ.ГГГГ включительно, налогоплательщик ФИО2 не представил в налоговый орган налоговую декларацию.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО4 в МИФНС России № по <адрес> была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой налогоплательщиком занижена налоговая база, определяемая в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ. Заявлен доход от продажи недвижимого имущества - «0 рублей».

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому ст. 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговой деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартиры, жилого дома, земельного участка) в 2021 году производится налоговым органом в автоматизированном режиме.

В отношении налогоплательщика ФИО2 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижим имущества за 2021 год, исходя из следующего.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств, имущества участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимость доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договор; связанному с долевым строительством).

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде с продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

ФИО4 в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 3004038 руб. 22 коп., из которых от продажи:

жилого дома с кадастровым номером 62:13:0010203:425 - 135772,14 руб.;

земельного участка с кадастровым номером 62:13:0010203:32 - 104991,32 руб.;

земельного участка с кадастровым номером 62:13:0010203:33 - 56264,13 руб.;

жилого дома с кадастровым номером 62:13:1040301:330 - 2535000 руб.;

земельного участка с кадастровым номером 62:13:1040301:308 - 172010,63 руб.

В связи с отсутствием платежных документов, подтверждающих сумму расходов при приобретении недвижимого имущества, применяется имущественный налоговый вычет, в размере 1 000 000,0 руб. в целом. (1000000*1/1).

Таким образом, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2021 год составляет 260525 руб. ((3004038 руб. 22 коп.-1000000) х 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки, заместителем начальника МИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств по п.1 ст. 119 НК РФ составила 39078,75 руб., из расчета: 260525*30%/2.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств по п.1 ст. 122 НК РФ составила 26052,50 руб., из расчета: 260525*20%/2.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового Кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности: 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ., учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ПК РФ процентов. Недоимка но налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.,

либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НКРФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых, взносов ФИО4 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 22316 руб. 99 коп.

В соответствии с и. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица -налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшении или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО4 нарушены установленные законом сроки уплаты налогов, с ответчика подлежит взысканию сумма пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в отношении ФИО2 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 70639,67 руб. и 38801,56 руб.

Судебный приказ №а-2060/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и судебный приказ №а-283/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменены в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определениями мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО2 налогов и пени подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный законом срок, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у ФИО2 имеется задолженность по единому налоговому платежу в сумме 109 441 руб. 24 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 3177 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021,2022 годы в размере 3866 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 14950 руб.; штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ, за 2021 год в размере 26052 руб. 50 коп.; штраф, в соответствии со ст. 119 НК РФ, за 2021 год в размере 39078 руб. 75 коп.; суммы пени, установленных НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22316 руб. 99 коп.

Указанный расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен судом, и признан обоснованным, оснований сомневаться в достоверности содержащихся в нем сведений у суда не имеется.

Каких-либо доказательств, подтверждающий факт оплаты административным ответчиком ФИО4 задолженности по единому налоговому платежу в размере 109441 руб. 24 коп., у суда не имеется.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 указанного Кодекса в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 КАС РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, действующей на момент обращения налоговой инспекции в суд) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

В силу ст.114 КАС РФ и п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального бюджета в размере 4283 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> единый налоговый платеж в сумме 109 441 (сто девять тысяч четыреста сорок один) рубль 24 коп.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Счет получателя 40№

№ казначейского счета 03№

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 4283 (четыре тысячи двести восемьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: подпись

Копия верна. Судья П.А.Князев