Решение № 2А-274/2024 2А-274/2024(2А-4602/2023;)~М-3786/2023 2А-4602/2023 М-3786/2023 от 13 марта 2024 г. по делу № 2А-274/2024

50RS0010-01-2023-004349-31

Дело № 2а-274/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2024 года г.о. Балашиха

Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Кашириной И.В.,

при секретаре Белобровой Д.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взысканию судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взысканию судебных расходов, указав, что 02.08.2023г. налоговым органом ему была выдана справка № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 02.08.2023г., в которой отражена задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 168 048 руб. 22 коп. Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

С учетом уточненного иска просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 28507 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 46485 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 27751 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2016гг. Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 4372 руб.

В судебном заседании административный истец на иске настаивал, просил удовлетворить. Суду пояснил, что МИФНС № по Московской области удовлетворила его требования и исключила из ЕНС задолженность по транспортному налогу за 2014-2016гг. и пени.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, просил суд в иске отказать, представил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что решением Управления Федеральной налоговой службы по Московской области от 23.01.2024г. №, по жалобе ФИО1 в порядке п.2 ст.138 НК РФ инспекции поручено исключить из сальдо ЕНС налогоплательщика суммы недоимки: по транспортному налогу в общем размере 103084,95 руб. (в том числе за 2014 год – 9405,95 руб., 2015 год - 46485 руб., 2016 год – 27751 руб., 2018 год – 9016 руб., 2020 год – 9427 руб.), по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1260,72 руб. (в том числе за 2017 год – 194,72 руб., 2018 год – 482 руб., 2020 год – 584 руб.), по налогу на доходы физических лиц за 2018 год – 0,94 руб., по страховым взносам на ООМС – 1825,25 руб. Кроме того, поручено исключить из сальдо ЕНС соответствующие пени по указанным налогам. 07.02.2024г. налоговым органом создана заявка на вывод вышеуказанных сумм из сальдо ЕНС ФИО1 в просроченную задолженность, которая была утверждена в УФНС России по Московской области 04.03.2024г. 04 марта 2024 года решение УФНС по Московской области по жалобе ФИО1 исполнено, из сальдо ЕНС выведены в просроченную задолженность налоги (взносы), пени в общей сумме 155 163,49 руб., из которых пени – 49 991,63 руб., налоги (взносы) – 105 171,86 руб. ФИО1 письмом инспекции от 06.03.2024г., направленным на электронную почту сообщено об исполнении 04.03.2024г. решения Управления Федеральной налоговой службы по Московской области от 23.01.2024г. в полном объеме. В связи с удовлетворением налоговым органом требований административного истца, МИФНС № 20 по Московской области просит в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Как следует из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 20 июня 2022 года по делу № 33а- 20388/2022 транспортный налог за 2015 и 2016 годы (соответственно 46485 руб. и 27751 руб.) ФИО1 добровольно не уплачивался; по сообщению МИФНС № 20 по Московской области в мае 2018 года инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако заявление было возвращено, и новых попыток взыскать недоимку по налогу в судебном порядке не предпринималось. В этой связи следует признать утраченной по состоянию на 20.07.2022г. возможность взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы. Следовательно, оснований для взыскания с ФИО1 суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (11103,71 руб.) и за 2016 год (6628,80 руб.) не имеется (л.д. 28-32).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.1 ФЗ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В целях пункта 1 части 1 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 1 пункт 2 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ).

29.11.2023 года и 13.12.2023 года ФИО1 обратился с жалобой на акты налоговых органов, действия или бездействия должностных лиц в УФНС России по Московской области (л.д.75).

Решением УФНС по Московской области требования ФИО1 были удовлетворены.

Так, из решения по жалобе от 23.01.2024 года № следует, что учитывая отсутствие вынесенного судебного акта о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы (за 2014 год в размере 9405,95 руб., за 2015 год в размере 46 485 руб., за 2016 год в размере 27 751 руб.) и тот факт, что на момент выставления требования № срок принудительного взыскания указанной выше задолженности истек, она, а также пени, начисленные в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, не подлежали учету на едином налоговом счете заявителя при определении размера совокупной обязанности. Учитывая фактические обстоятельства дела и правовые нормы, Управление, руководствуясь подпунктом 5 пункта 3 ст.140 НК РФ, признает действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области, выразившееся во включении в сальдо ЕНС налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы, 2018 и 2020 годы в общем размере 102 084,95 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в общем размере 1260,72 руб., по НДФЛ за 2018 год в размере 0,94 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1825,25 руб., незаконными. Управление поручает Инспекции, в том числе в соответствии с письмом ФНС России от 13.03.2023 № КЧ-4-8/2882@, исключить суммы задолженности по транспортному налогу 2014-2016, 2018 и 2020 годы в общем размере 102 084,95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в общем размере 1260,72 руб., по НДФЛ за 2018 год в размере 0,94 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1825,25 руб., а также по соответствующим пени из сальдо единого налогового счета ФИО1 Об исполнении указанного поручения незамедлительно сообщить заявителю и в Управление (л.д.100-103).

04 марта 2024 года решение УФНС по Московской области по жалобе ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области исполнено, из сальдо ЕНС выведены в просроченную задолженность налоги (взносы), пени в общей сумме 155 163,49 руб., из которых пени – 49 991,63 руб. и налоги (взносы) – 105 171,86 руб., в том числе по спорному транспортному налогу.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, у административного истца отсутствует задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока ее взыскания.

По состоянию на 13 марта 2024 года сальдо расчетов по ЕНС у ФИО1 отрицательное и составляет -17054,41 руб. (из которых 706 руб. – задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2023г., 9464 руб. – задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2023г., 6564,56 руб. – задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г., 319,85 руб. – задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2022г.; и 1654,29 руб. – задолженность по пени.

Таким образом, на дату судебного разбирательства у административного истца не имеется задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы и пени.

Таким образом, налоговым органом представлены доказательства отсутствия сумм заявленных истцом налоговых обязательств налогоплательщика, подлежащих признанию безнадежными ко взысканию.

Поскольку в удовлетворении исковых требований суд отказывает, оснований для взыскания расходов истца на уплату государственной пошлины также не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взысканию судебных расходов, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья И.В. Каширина

Решение в окончательной форме

изготовлено 25 марта 2024г.