Решение № 2А-468/2020 2А-468/2020~М-425/2020 М-425/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-468/2020

***

Мотивированное
решение составлено 09.11.2020 Дело № 2а-468/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 ноября 2020 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Козловой Ю.А.,

при секретаре Шиховцовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства марки «Land Rover Discovery 3» г.р.з. №....

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2018 год в установленный законом срок образовалась задолженность в размере 4750 рублей.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно произведена уплата транспортного налога за 2016-2017 года, в связи с чем налогоплательщику начислены пени на общую сумму 291 рубль 73 копейки.

Налоговой инспекцией налогоплательщику направлены требования №... от 18 декабря 2019 года и №... от 11 июля 2019 года, которые до настоящего времени не исполнены.

28 апреля 2020 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ №2а-1785/2020 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу и пени, который отменен определением мирового судьи 20 мая 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4750 рублей и пени в размере 291 рубль 73 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, представил возражения по существу заявленных требований, в которых указал на отсутствие задолженности по транспортному налогу в спорный период и доказательств направления в адрес налогоплательщика требований об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №2а-1438/2017, 2а-1337/2019, 2а-1785/2020, материалы исполнительного производства №..., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23, пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», согласно которой налоговая ставка для физических лиц на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 27 февраля 2013 года является собственником транспортного средства марки «Land Rover Discovery 3» г.р.з. №... с мощностью двигателя 190 лошадиных сил.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за период 2018 года в сумме 4 750 рублей.

09 сентября 2019 года в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от 22 августа 2019 года, в котором предложено в срок до 02 декабря 2019 года произвести уплату начисленного транспортного налога за 2018 год в сумме 4750 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени за неуплату транспортного налога в сумме 15 рублей 36 копеек.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом 18 декабря 2019 года в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование №... об уплате обязательного платежа в сумме 4750 рублей и санкций в сумме 15 рублей 36 копеек в срок до 20 января 2020 года.

Кроме того поскольку сумма транспортного налога за налоговый период 2016 года и 2017 года уплачена в неустановленные законом сроки, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени в общей сумме 276 рублей 37 копеек, требование №... об уплате которых в срок до 28 октября 2019 года вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 26 июля 2019 года.

Материалами дела подтверждено и не оспаривалось административным ответчиком в хода рассмотрения административного дела по существу, что требования №... от 11 июля 2019 года и №... от 18 декабря 2019 года об уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 по настоящее время не исполнены.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулирования задолженности» от 19 апреля 2019 года №... функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по городу Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что в спорный период административный ответчик являлся собственником транспортного средства и обязан был самостоятельно уплачивать транспортный налог, однако такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об обосновании заявленных Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области требований административного иска.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени произведен налоговым органов в соответствии с требованиями статей 75, 361 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Вопреки доводам административного ответчика порядок и сроки направления в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога налоговым органом не нарушены.

На основании пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 приведенной правовой нормы личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения административного дела по существу, административным ответчиком был получен доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требований об уплате налога и пени в электронной форме подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1

С учетом изложенного, принимая во внимание наличие у ФИО1 личного кабинета налогоплательщика, суд приходит к выводу, что при должной степени заботливости и осмотрительности административный ответчик имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес уведомлением и требованиями об уплате недоимки и пени, в связи с чем правовых оснований для освобождения ФИО1 от уплаты задолженности по налогам и пени не имеется.

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалы дела не представлено.

Кроме того административным ответчиком в нарушение требований статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено доказательств, подтверждающих, что у него отсутствовал объект налогообложения по уплате транспортного налога или, что он имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанного вида налога и уплатил необходимую сумму налога в бюджет.

Вопреки доводам административного ответчика представленные в материалы дела платежные поручения №... от 14 сентября 2017 года и №... от 11 января 2018 года об уплате транспортного налога за налоговые периоды 2015 – 2016 года не свидетельствуют о надлежащем исполнении обязательств по уплате транспортного налога за 2018 год и пени по транспортному налогу за 2016-2017 года.

Кроме того, судебным приказом №2а-1337/2019 от 12 апреля 2019 года, выданным мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области, пени за ненадлежащее исполнение обязательств по уплате начисленного административному ответчику транспортного налога за 2016 и 2017 года взысканы с ФИО1 за иной период.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 приведенной правовой нормы заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла приведенных правовых норм в совокупности с разъяснениями по их применению, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, процессуальных полномочий для проверки вынесения мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Материалами дела подтверждено, что 15 апреля 2020 года в связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей и санкций Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

28 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области выдан судебный приказ №2а-1785/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, который отменен 20 мая 2020 года в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Принимая во внимание, что настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом посредством почтовой связи 11 сентября 2020 года, суд приходит к выводу, что срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в порядке искового производства не пропущен.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 750 рублей и пени в размере 291 рубль 73 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 750 рублей и пени в размере 291 рубль 73 копейки, а всего 5 041 рубль 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А. Козлова