Решение № 2А-1215/2025 2А-1215/2025~М-995/2025 М-995/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-1215/2025

Дело №2а-1215/2025

61RS0031-01-2025-0011431-57


РЕШЕНИЕ.

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года. станица Егорлыкская Ростовской области.

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.А.,

при секретаре Левченко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании 32 219 рублей 11 копеек недоимки по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Егорлыкский районный суд Ростовской области обратилась МИФНС №4 (далее по тексту налоговый орган) с административным иском к налогоплательщику ФИО1 о взыскании 32 218,11р. недоимки по налоговым платежам и пени, из которых: 545р. земельного налога за 2023 год, 1 108р. налога на имущество за 2023 год, 2 866р. транспортного налога за 2023 год, 27 700,11р. пени ЕНС за период с 26.11.2024 по 15.04.2025, ссылаясь на то, что административный ответчик не уплатил указанные налоговые платежи в установленный законом срок, а судебный приказ о взыскании данной задолженности отменен по заявлению должника.

Стороны в заседание суда не прибыли, хотя о слушании дела извещены. В заявлении налоговый орган просил рассмотреть дело без его участия, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам ст. 289 КАС РФ (л.д. 2, 74-75).

Исследовав материалы дела, обсудив все доводы, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законном срок.

В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1-4 ст. 49 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее ЕНС), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (извещение о наличии отрицательного сальдо ЕНС). Данное требование передается налогоплательщику лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Требование должно содержать срок исполнения обязанности по уплате задолженности и должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты получения.

Требование считается исполненным, если сальдо ЕНС (задолженность по налоговым платежам и пеням) стало положительными или нулевым.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, а в реестре решений налогового органа размещается информация об изменении суммы задолженности (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Порядок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4-5 ст. 48 НК РФ в редакции на момент подачи иска в суд).

Как следует из представленных документов: сведений об имуществе, уведомлений, требования, расчетов, выписок, определения, заявления, постановлений (л.д. 10-53, 59-64, 67-72) ФИО1, являясь в 2023г. собственником автомобилей Хенде Элантра и ВАЗ 21150, в нарушение ч. 1 ст. 363 НК РФ, ч. 2 ст. 6 ОЗ РО «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 2250р. + 616р. = 2866р. (срок уплаты 01.12.2024).

Кроме того, ФИО1, являясь в 2023 собственником земельного участка и находящегося на нем жилого дома по ул. Заводская 32 ст. Еголыкской, в нарушение ч. 1 ст. 388, ст. 397, ст. 400, 409 НК РФ не уплатил:

- налог на имущество физических лиц за 2023 годы в сумме 1108р. (срок уплаты 01.12.2024),

- земельный налог за 2023 годы в сумме 545р. (срок уплаты 01.12.2024).

Более того, на 24.11.2024 у ФИО1, который являлся индивидуальным предпринимателем с 25.04.2016 по 25.05.2020, имелась недоимка по налоговым платежам в сумме 276 386,89р., из которых:

102 523,79р. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 по сроку уплаты 30.04.2019,

757р. – налог на имущество за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020,

158р. – налог на имущество за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021,

545р. – земельный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020,

2866р. – транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020,

1007р. – налог на имущество за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023,

545р. – земельный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023,

2866р. – транспортный налог за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023,

7987р. – единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 по сроку уплаты 25.07.2019,

106 243,52р. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 по сроку уплаты 01.07.2019,

29 354р. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019,

12 996,65р. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 по сроку уплаты 09.06.2020,

3 374,93р. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 по сроку уплаты 09.06.2020,

5163р. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019.

Образовавшаяся задолженность взыскана: постановлениями налогового органа №185 от 21.01.2020, №2654 от 05.03.2020, судебными приказами мирового судьи судебного участка №1 Егорлыкского судебного района от 19.03.2021, от 09.10.2023, 14.01.2025, о чем в ЕРО СП УФССП РО были возбуждены соответствующие исполнительные производства.

В связи с неуплатой 01.12.2024 вышеперечисленных налогов на общую сумму 4519р., из которых: 545р. - земельный налог за 2023 год, 1 108р. - налог на имущество за 2023 год, 2 866р. транспортный налог за 2023 год, общая сумма недоимки на 02.12.2024 составила 280 905,89р. (276 386,89 + 4519).

Изначально 24.05.2023 налоговый орган направил ответчику требование об уплате образовавшейся на данную дату задолженности в размере 282 022,93р., не заявленной ко взысканию в настоящем иске, в срок до 19.07.2023, которое направлено ответчику 24.07.2023, но им не исполнено (л.д. 16).

Соответственно 15.04.2025 налогоплательщику доначислена пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с 26.11.2024 по 15.04.2025 и 15.04.2025 налоговый орган направил мировому судье судебного участка №1 Егорлыкского судебного района заявление о выдаче судебного приказа о взыскании 32 219 рублей 11 копеек недоимки по налоговым платежам и пени.

22.05.2025 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании заявленных сумм, который определением этого же судьи от 16.06.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая то, что ко взысканию заявлены суммы налоговой задолженности, подлежащие уплате в 2024 и 2025, по которым отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000р. лишь на 01.01.2026, то в суд за взысканием недоимки налоговый орган мог обратиться не позднее 01.07.2026.

А поэтому, при сложившихся обстоятельствах срок обращения в суд как в приказном, так и исковом порядке не пропущен налоговым органом.

Учитывая то, что в установленные в законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, а сальдо ЕНС является отрицательным и превысило 10 000р., то заявленные налоговым органом ко взысканию суммы задолженности (которые не превышают размер отрицательного сальдо) подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме по изложенным выше правовым основаниям.

Совокупностью вышеизложенных доказательств подтверждается, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налоговых платежей, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налоговых платежей и пени.

В данном случае в суд обратилась МИФНС России №4 по Ростовской области, которая в силу п. 3 ст. 9 НК РФ является органом контроля и надзора за уплатой налогов и сборов.

Поскольку исковые требования удовлетворены, то с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию 4000р. государственной пошлины в доход бюджета МО «Егорлыкский район».

Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного <адрес>, в пользу МИФНС России № 4 по Ростовской области 32 219 (тридцать две тысячи двести девятнадцать) рублей 11 (одиннадцать) копеек недоимки по налоговым платежам и пени, из которых:

545 (пятьсот сорок пять) рублей земельного налога за 2023 год,

1 108 (одна тысяча сто восемь) рублей налога на имущество за 2023 год,

2 866 (две тысячи восемьсот шестьдесят шесть) рублей транспортного налога за 2023 год,

27 700 (двадцать семь тысяч семьсот) рублей 11 (одиннадцать) копеек пени ЕНС за период с 26.11.2024 по 15.04.2025.

Взыскать с ФИО1 4 000 (четыре тысячи) рублей государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение принято в окончательной форме 31.10.2025