Решение № 2А-1-692/2024 2А-692/2024 2А-692/2024~М-670/2024 М-670/2024 от 28 ноября 2024 г. по делу № 2А-1-692/2024

Дело № 2а-1-692/2024

64RS0008-01-2024-000953-97


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 ноября 2024 года р.п. Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Свищевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 12) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, так как в период с 04.07.2019 по 29.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Плательщикам - индивидуальным предпринимателям, не производящим выплаты физическим лицам и доходы которых не превышают 300 000 руб. установлен фиксированный размер страховых взносов за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., и обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб. Оплата страховых взносов за 2019 г. должна была быть произведена налогоплательщиком не позднее 13.11.2019 (15 дней со дня прекращения статуса ИП), ФИО1 в установленный законом срок задолженность за 2019 не погасила. Налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством начислены за расчетный период 2019 г.:

- 9390,12 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

2209,4 руб. (за 28 дней июля 2019 года (29354 руб. /12 мес. (2019) / 31 день (в июле 2019) * 27 дней (в июле 2019 со статусом ИП) + 2446,16 руб. * 2 мес. (полные месяца (август, сентябрь) 2019) + 2288,34 руб. (за 29 дней октября 2019 (29354 руб. /12 мес. (2019) / 31 день (в октябре 2019) * 29 дней (в октябре 2019 со статусом ИП)),

- 2202,14 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере,

518,15 руб. (за 28 дней июля 2019 (6884 руб. / 12 мес. (2019) / 31 день (в июле 2019) * 27 дней (в июле 2019 со статусом ИП) + 573,66 руб.*2 мес. (полные месяца (август, сентябрь) 2019) + 536,65 руб. (за 29 дней октября 2019 (6884 руб. / 12 мес. (2019) / 31 день (в октябре 2019) * 29 дней (в октябре 2019 со статусом ИП)).

Налогоплательщику на совокупную сумму задолженности по налогам и страховым взносам, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Расчет пени:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере:

22,35 руб. - на недоимку за 2019 г. на сумму 2390,12 руб. за период с. 14.11.2019 по 24.11.2019 (за 11 дн. по ставке ЦБ 6,50 (по формуле П=Н*1/300Сцб*КД)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в фиксированном

размере:

5,25 руб. - на недоимку за 2019 г. на сумму 2202,14 руб. за период с. 14.11.2019 по 24.11.2019 (за 11 дн. по ставке ЦБ 6,50 (по формуле П=Н*1/300Сцб*КД).

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г.Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки и пени, был отменен 24.04.2024 по заявлению налогоплательщика.

Просит взыскать недоимку в размере 11619,89 руб., в том числе: 27,63 руб. - пени на совокупную задолженность; 9 390,12 руб. – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г.; 2 202,14 руб. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированнм размере) за 2019 г.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик возражений по применению данного порядка не представил, суд, руководствуясь главой 33 КАС РФ, рассмотрел настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст.57 и ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом ст.57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с очередностью распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Согласно статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, т.е. порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Таким образом, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Вместе с тем, с 01.01.2023 пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, то есть исключены из доходов по определенным видам налогов.

ФИО1 в период с 04.07.2019 по 29.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 429 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Исчисление суммы страхойых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 432 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Плательщикам - индивидуальным предпринимателям, не производящим выплаты физическим лицам и доходы которых не превышают 300 000 руб. установлен фиксированный размер страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., и обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб.

Оплата страховых взносов за 2019 года должна была быть произведена налогоплательщиком не позднее 13.11.2019 (15 дней со дня прекращения статуса ИП).

ФИО1 в установленный законом срок задолженность за 2019 не погасила, в связи с чем начислены за расчетный период 2019 г.:

9390,12 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

2209,4 руб. (за 28 дней июля 2019 года (29354 руб. /12 мес. (2019) / 31 день (в июле 2019) * 27 дней (в июле 2019 со статусом ИП) + 2446,16 руб. * 2 мес. (полные месяца (август, сентябрь) 2019) + 2288,34 руб. (за 29 дней октября 2019 (29354 руб. /12 мес. (2019) / 31 день (в октябре 2019) * 29 дней (в октябре 2019 со статусом ИП)),

2202,14 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

518,15 руб. (за 28 дней июля 2019 (6884 руб. / 12 мес. (2019) / 31 день (в июле 2019) * 27 дней (в июле 2019 со статусом ИП) + 573,66 руб.*2 мес. (полные месяца (август, сентябрь) 2019) + 536,65 руб. (за 29 дней октября 2019 (6884 руб. / 12 мес. (2019) / 31 день (в октябре 2019) * 29 дней (в октябре 2019 со статусом ИП)).

Также ФИО1 начислены пени:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере: 22,35 руб. - на недоимку за 2019 г. на сумму 2390,12 руб. за период с. 14.11.2019 по 24.11.2019 (за 11 дн. по ставке ЦБ 6,50 (по формуле П=Н*1/300Сцб*КД),

страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере: 5,25 руб. - на недоимку за 2019 г. на сумму 2202,14 руб. за период с. 14.11.2019 по 24.11.2019 (за 11 дн. по ставке ЦБ 6,50 (по формуле П=Н*1/300Сцб*КД).

Данный расчет соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения, ставку и саму сумму начисленной пени.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25 ноября 2019 года об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с наличием задолженности, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, однако, данный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика 24.04.2024.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа не истек.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты задолженности не представлено доказательств, соответствующих требованиям статей 59-62, 70 КАС РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, ему были начислены налоги в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для их оплаты, свои обязанности по оплате налогов, установленные НК РФ административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по налогу и пени не оплачена.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Подпункт 1 п.1 ст.333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 11619 рублей 89 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района <адрес>.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку в размере 11619,89 руб., в том числе: 27,63 руб. - пени на совокупную задолженность; 9390,12 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год; 2 202,14 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Судья Е.А. Свищева