Решение № 2А-80/2025 2А-80/2025(2А-976/2024;)~М-929/2024 2А-976/2024 М-929/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-80/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года с. Большая Глушица Самарская область

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Пановой Е.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-80/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимок по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Большеглушицкий районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 на основании гл. 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанного налога в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, решение. В связи с неисполнением требований, решения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9734,31 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 г. - 0,81 руб., транспортный налог за 2021 г. - 578,44 руб., транспортный налог за 2021 г. - 514,76 руб., транспортный налог за 2022 г. - 3221 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5419,30 руб.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства).

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Между тем, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств,- перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Учитывая, что спорная задолженность образовалась до 01.01.2023, то к спорным правоотношениям следует применять положения Налогового кодекса РФ о порядке взыскания задолженности в редакции, действующей до 01.01.2023.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (не превышает 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (не превысила 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 363 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортных средств: <данные изъяты>, гос.номер № (дата регистрации права собственности 15.05.2021, <данные изъяты> гос.номер № (дата регистрации права собственности 03.12.2021), <данные изъяты>, гос.номер № (дата регистрации права собственности 07.12.2019).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 18.10.2022 о начислении транспортного налога за 2019-2021 год в размере 2024 руб.; налоговое уведомление №№ от 01.09.2022 о начислении транспортного налога за 2021 год в размере 1576 руб., налоговое уведомление №№ от 09.08.2012 о начислении транспортного налога за 2022 год в размере 3221 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога, ответчику выставлено: требование №№ по состоянию на 14.12.2022, которым предложено погасить недоимку в сумме 2646 руб. и пени в размере 7,95 руб. до 14.12.2022; требование №№ по состоянию на 23.07.2023, которым предложено погасить недоимку в сумме 24 853,70 руб. и пени в размере 9195 руб. до 11.09.2023.

Однако, ответчиком требования истца в указанный срок не выполнены.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени рассчитаны по требованию, что подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

В связи с неуплатой начисленных налогов налоговый орган 23.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ № № вынесенный мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области 24.05.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 11 391,22 руб., был отменен определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области от 03.06.2024, в связи с поступившими возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № №.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком в качестве доказательства уплаты задолженности по транспортному налогу, а также начисленных пени представлены платежные документы от 22.01.2025 на общую сумму 8103,47 руб., из которых имеются чеки на суммы 986,50 руб., 6350,53 руб., 486,46 руб., 2,91 руб., 277,07 руб., что полностью соответствуют суммам, указанным в налоговых уведомления, требованиях об уплате налогов и пени за 2021 и пени полностью, а также 23.11.2023 на сумму 3221 руб., что полностью соответствуют сумме, указанной в налоговом уведомлении, требовании об уплате налога за 2022 г.

Указанные в чеке данные в совокупности с полным совпадением суммы, уплаченной ФИО1 и суммы, взыскиваемой налоговым органом (указаны в иске и в судебном приказе), что позволяет идентифицировать произведенный налоговый платеж именно как уплату задолженности по транспортному налогу, так же всех недоимок.

Доказательств, подтверждающих наличие задолженности по взыскиваемым периодам, соответствующей взыскиваемой сумме за иные периоды, по которым налоговый орган не утратил права взыскания, не представлено. Также не представлены документы, которые бы направлялись ответчику ФИО1 (налоговое уведомление, требование) о взыскании суммы за иные периоды.

Довод истца о том, что в требованиях указана общая сумма задолженности и что платежи зачтены в хронологическом порядке отклоняется судом, поскольку в указанных требованиях не предоставлены сведения о периодах взыскания и о том, что срок давности взыскания общей задолженности не истек. При этом, административный истец имел право и возможность указать данные периоды и суммы задолженности в административном исковом заявлении.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящими Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При этом, исковое заявление поступило в суд 03.12.2024, в котором указаны исковые требования на сумму 9734,31 руб.

В силу того, что после вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в квитанции не возможно указать период за который оплачивается налог и пени, в чеке от 23.11.2023 на сумму 3221 руб., чеках от 22.01.2025 на общую сумму 8103,47 руб., указано назначение платежа: единый налоговый платеж, и чеки предоставлены вместе с расшифровкой задолженности, которая была приобщена ответчиком к иску, что позволяет суду идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату задолженности в рамках заявленных в настоящем административном иске требований, поскольку денежные средства в счет погашения имеющейся задолженности административным ответчиком были перечислены на счета, указанные в иске, и с учетом КБК и кода ОКТМО, указанных в расшифровке имеющейся задолженности.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 23.11.2023, 22.01.2025 погашена задолженность по транспортному налогу и пени на общую сумму 11 324,47 руб., исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области не подлежат удовлетворению.

Статьей 59 НК РФ определены в пп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 5).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, имеются основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

В силу ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в порядке ст. 333.35 НК РФ освобожден при подаче иска от уплаты государственной пошлины, то расходы по государственной пошлине с административного истца в доход государства взысканию не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимок по налогу, пени.

Данное решение суда является самостоятельным основанием для признания начисленной ранее налоговым органом задолженности ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, проживающий по адресу: <адрес>, в сумме 9734,31 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 г. - 0,81 руб., транспортный налог за 2021 г. - 578,44 руб., транспортный налог за 2021 г. - 514,76 руб., транспортный налог за 2022 г. - 3221 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5419,30 руб., неподлежащей взысканию и списанию как безнадежной к таковой.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд Самарской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья