Решение № 2А-1793/2019 2А-1793/2019~М-1567/2019 М-1567/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-1793/2019

55RS0005-01-2019-002168-54

Дело № 2а-1793/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть объявлена 08 июля 2019 года

мотивированное решение составлено 15 июля 2019 года

Первомайский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еленской Ю.А. при секретаре судебного заседания Шайкеновой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ в городе Омске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> (сокращенное наименование – ИФНС России по Советскому административному округу <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества.

Налоговым уведомлением ФИО1 привлечена к уплате налога, однако в установленный в уведомлении срок налог не уплатила.

ФИО1 также были направлено требование по уплате налога и пени.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени в бюджет не внесена.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 48 НК РФ, ст. ст. 19, 22, 125, 126 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> год в размере 114 рублей, задолженность по пени в размере 0 рублей 41 копейки, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога на имущество физических лиц <данные изъяты>; задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> в размере 343 рублей, задолженность по пени в размере 1 рубля 23 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату земельного налога за <данные изъяты>

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте его проведения, об отложении судебного разбирательства не просили.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 1, 3, 4 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса (ст. 400 НК РФ). Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что здание признается объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названного статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 названной статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ, которым введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ глава 32 НК РФ и утратил силу Закон о налогах на имущество физических лиц) налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 названного Кодекса признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в <данные изъяты> являлась собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, а в <данные изъяты> – собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 21-22), за пользование которыми начислен предъявленный ко взысканию налог.

Как следует из материалов дела, налоговыми уведомлением № (л.д. 18-19) ФИО1 привлекалась к уплате земельного налога за <данные изъяты> в размере 183 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16) ФИО1 обязана была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 343 рублей. Уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлениях срок, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №, выставленное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 114 рублей, пени – 9 рублей 98 копеек, земельного налога за <данные изъяты> в размере 343 рублей, пени – 39 рублей 87 копеек (л.д. 8-9; 10, 42).

Поскольку сумма предъявленной ко взысканию задолженности ФИО1 по пени и налогу не превысила 3 000 рублей, а срок для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения в мировому судье для подачи заявления налоговым органом истекал ДД.ММ.ГГГГ, с учетом шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Требование не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому административному округу <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора.

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> (л.д. 39) отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> (л.д. 37).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок, и принято к производству, о чем административный ответчик извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Возражений по существу предъявленного административного иска со стороны ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 погашена, суду не представлено.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению предъявленные к ФИО1 требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 114 рублей и пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога на имущество физических лиц <данные изъяты>, что согласуется с представленным административным истцом расчетом (<данные изъяты>), который суд считает арифметически верным.

Вместе с тем суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу <данные изъяты> в размере 343 рублей и пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату земельного налога <данные изъяты> ввиду следующего.

На момент рассмотрения административного дела вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, статьей 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч. 1).

Согласно ч. 3 приведенной статьи решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 названной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Вместе с тем сведения о том, что ИФНС России по Советскому административному округу <адрес> принимала такие решения в отношении ФИО1 по задолженности, образовавшейся за неуплату земельного налога <данные изъяты> и пени в заявленном размере, в материалы дела не представлены.

Принимая во внимание вступившие в силу изменения закона, содержащие прямое указание о признании недоимок по налогу <данные изъяты>, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу <данные изъяты> год и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <данные изъяты><адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> денежную сумму в общем размере 114 (сто четырнадцать) рублей 41 копейки, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 114 рублей и пени, начисленных в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога на имущество <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы в Первомайский районный суд <адрес>.

мотивированное решение составлено 15.07.2019, решение суда не вступило в законную силу