Решение № 2А-3616/2024 2А-3616/2024~М-3099/2024 М-3099/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-3616/2024

Дело № 2а-3616/2024

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2024-004643-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратился в суд с указанным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в силу ст. 419 НК РФ, как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката. Размер страховых взносов определен п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производятся самостоятельно, в соответствии со ст. 430 НК РФ. ФИО1 страховые взносы за 2018-2022 г. в установленный срок произведены не были, в связи с чем, на неуплаченные страховые взносы, в силу ст. 75 НК РФ начислена пеня. Требования об уплате налога, сбора, пени № от 12 сентября 2023 года были выгружены в личный кабинет налогоплательщика, согласно п. 6 ст. 69 НК РФ. Также указывает, что определением 10 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка N 2 Оренбургского района Оренбургской области отменен судебный приказ от 04 марта 2024 года о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 89 297руб.33коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом. Почтовая корреспонденция вернулась в суд с отметкой об истечениисрокахранения.

В силу разъяснений содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи2, часть 1 статьи62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу пункта 1 статьи165.1 ГК РФюридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи165.1 ГК РФ).

Таким образом, суд считает ответчика, учитывая также положения ст.100 КАС Российской Федерации, надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания по данному делу.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

П. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ст. 48).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, сумма полученного ФИО1 за 2017-2022 г. дохода от осуществления деятельности в качестве адвоката не превысила 300 000 руб., в связи с чем налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы за 20217-202 г. в фиксированном размере.

Указанное свидетельствует о том, что административный ответчик, в соответствии с приведенными положениями закона является плательщиком страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и страхового взноса на обязательное медицинское страхование, в связи с чем, исчислив сумму соответствующих взносов, ИФНС России N15 по Оренбургской области в личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 требование № от 12 сентября 2023 года со сроком исполнения до 02 октября 2023 года, направлено через личный кабинет и получено 15 сентября 2023 года.

Из требования N118620 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 сентября 2023 года следует, что ФИО1 начислены: страховой взнос на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 02 октября 2023 года в размере 74 686руб.65коп., страховой взнос на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 02 октября 2023 года в размере 31 862руб.65коп. и пени в размере 43039руб.09коп. соответственно.

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с тем, что данное требование ФИО1 не было исполнено в установленный срок, налоговым органом 28 февраля 2024 года подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка N2 Оренбургского района Оренбургской области от 10 апреля 2024 года отменен судебный приказ № от 04 марта 2024 года о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Оренбургский районный суд Оренбургской области 02 октября 2024 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Проверив представленный расчет налога и пени, суд частично, соглашается с ним.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Солгано п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом МИФНС России №15 по Оренбургской области выставлено требование от 12 сентября 2023 года №, которое было передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено им 15 сентября 2023 года в 21:12, то есть не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (дата оплаты налога за 2021 год - до 31 декабря 2021 года, днем недоимки с учетом нерабочих праздничных дней является 10 января 2022 года, дата оплаты налога за 2022 год до 31 декабря 2022 года, днем недоимки с учетом снятия с учетом налоговом органе является 16 мая 2022 года).

Учитывая, что требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, соответственно за 2021 не позднее20 апреля 2022 года (10 января 2022 года (срок уплаты) + 3 мес.+ 8 дней), за 2022 год не позднее 26 августа 2022 года (16 мая 2022 года (срок уплаты) + 3 мес. + 8дн.). Как следует из материалов дела вышеуказанное требование№118620направлено12 сентября 2023 годаи получено адресатом15 сентября 2023 года. Шестимесячный срок обращения налогового органа в суд по недоимке по ОМС и ОПС за 2021 года истек20 октября 2022 года, по недоимке по ОМС и ОПС за 2022 года истек 26 февраля 2023 года.

С заявлением о взыскании сумм по страховым взносам налоговый орган обратился в суд28 февраля 2024 года, то есть после истечения срока обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяющих сроки направления налогового уведомления, требования и обращения в суд, административный истец, как на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и на дату обращения в районный суд с настоящим иском утратила право на принудительное взыскание сФИО1 указанной задолженности. При этом административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено. Суд не усматривает в материалах дела уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с данным административным иском. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. При этом уважительных причин для восстановления указанного срока административным истцом не названо. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в этой части.

При этом суд считает необоснованным исковое требование о взыскании пени в размере 210руб.17коп. за несвоевременное внесение страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год до 09 января 2018 года, так как в принудительном (судебном) порядке указанные взносы не взыскивались, срок предъявления требования об оплате пени в данной части истек. Доказательства обратного налоговым органом не предоставлено.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год МИФНС России №7 по Оренбургской области в принудительном порядке взыскана недоимка на основании судебного приказа № от 25 августа 2021 года, выданного мировым судей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области в размере 11528руб.92коп.

Постановлением судебного пристава исполнителя Оренбургского РОСП от 29 мая 2024 года исполнительное производство №-ИП от 06 августа 2024 года, возбужденное на основании судебного приказа № окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного производства, произведено взыскание задолженности в размере 11528руб.92коп.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 202019-2020 года МИФНС России №7 по Оренбургской области в принудительном порядке взыскана недоимка на основании судебного приказа № от 25 августа 2021 года, выданного мировым судей судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области в размере 80 894руб.14коп.

Постановлением судебного пристава исполнителя Оренбургского РОСП от 07 декабря 2022 года исполнительное производство №-ИП от 17 мая 2022 года, возбужденное на основании судебного приказа №02-0939/63/2021 окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного производства, по состоянию на 07 декабря 2022 года остаток задолженности по исполнительному производству составляет 5662руб.58коп.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность постраховымвзносами пени административным ответчиком не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности постраховымвзносами пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании спорных недоимок, административным ответчиком спорная недоимка за 2020 год не оплачена полностью, за 2019 год уплачена в принудительном порядке лишь 29 мая 2024 года, оснований для освобождения административного ответчика от ее уплаты не имеется, налоговым органом порядок принудительного взыскания недоимки и пени, а также срок на обращение в суд соблюдены.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст.75 НК РФбыли начислены пени, истцом были направлены в адрес ответчика налоговые требования об уплатестраховыхвзносови пени, которые также не исполнены, суд приходит к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания длявзысканияс него задолженности пени постраховымвзносампо ОМС и ОПС за 2018,2019,2020 года в судебном порядке, а именно пени по ОМС за 2018 год в размере 824руб.43коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени ОМС за 2019 год в размере 975руб.35коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени ОМС за 2020 года в размере 1193руб.82коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени по ОМС за 2019 за 2019 год в размере 1325руб.30коп. за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени по ОМС за 2020 год в размере 1102руб.83 коп. за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени по ОПС за 2020 год в размере 4371руб.35коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени по ОПС за 2018 год в размере 3363руб.09коп. за период с 10 января 2019 года по 06 декабря 2022 года, пени по ОПС за 2019 год в размере 5467руб.69коп. за период с 01 января 2020 года по 06 декабря 2022 года, пени по ОПС за 2020 год в размере 4236руб. 91коп. за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Учитывая, что налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанной на основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по оплате пени по страховым взносами на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4371руб.35коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени по ОПС за 2018 год в размере 3363руб.09коп. за период с 10 января 2019 года по 06 декабря 2022 года, пени по ОПС за 2019 год в размере 5467руб.69коп. за период с 01 января 2020 года по 06 декабря 2022 года, пени по ОПС за 2020 год в размере 4236руб. 91коп. за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 824руб.43коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени ОМС за 2019 год в размере 975руб.35коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени ОМС за 2020 года в размере 1193руб.82коп. за период с 10 января 2023 года по 12 февраля 2024 года, пени по ОМС за 2019 за 2019 год в размере 1325руб.30коп. за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени по ОМС за 2020 год в размере 1102руб.83 коп. за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, а всего 22860руб.77коп.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени- отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2025 года