Решение № 2А-4418/2025 2А-4418/2025~М-3755/2025 А-4418/2025 М-3755/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-4418/2025

68RS0№-32

Копия

Дело №а-4418/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 622 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 334 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 591 руб. 26 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. 388-389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №8 по адресу: <адрес>, 269, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 334 руб., земельный налог за указанный период оплачен не был.

Согласно положениям ст.ст. 400 -403 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно данным регистрирующих органов является собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности), квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Г, <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем налогоплательщику было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 622 руб., налог на имущество физических лиц за указанный период оплачен не был.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) за период с 18 мая по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 43 618 руб. 18 коп.:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 201 руб., за 2018 год в сумме 397 руб., за 2019 год в сумме 427 руб., за 2020 год в сумме 460 руб., за 2021 год в сумме 505 руб., за 2022 год в сумме 520 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 111 руб., за 2019 год в сумме 1 624 руб. 15 коп., за 2020 год в сумме 520 руб., за 2021 год в сумме 303 руб., за 2022 год в сумме 318 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3 953 руб. 63 коп., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 294 руб. 46 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2021 год в сумме 1 133 руб. 94 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с начислением налогов за новый налоговой период: ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 622 руб. и земельного налога за 2023 год в сумме 334 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 45 574 руб. 18 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 6 591 руб. 26 коп. за период:

- с 18 мая по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 618 руб. 18 коп. в сумме 1 674 руб. 94 коп.,

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 618 руб. 18 коп. в сумме 2 381 руб. 55 коп.,

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 618 руб. 18 коп. в сумме 1 099 руб. 18 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 574 руб. 18 коп. в сумме 1 435 руб. 59 коп.

Далее административный истец указал, что налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по налогам, страховым взносам и пени в отношении административного ответчика, начисленных за ранее прошедшие налоговые периоды:

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3537/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 год в сумме 296 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3538/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 год в сумме 326 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 год в сумме 101 руб., по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО № в сумме 111 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5087/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 5 490 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5167/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО № в сумме 201 руб., за 2020 год в сумме 359 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 год в сумме 101 руб., за 2020 год в сумме 101 руб., по земельному налогу по ОКТМО № 2019 год в сумме 122 руб., за 2020 год в сумме 135 руб., по ОКТМО № за 2019 год в сумме 1 533 руб., за 2020 год в сумме 135 руб., по ОКТМО № 2019 год в сумме 1 533 руб., за 2020 год в сумме 385 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 133 руб. 94 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 294 руб. 46 коп., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3580/2024 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2021 год в сумме 394 руб., за 2022 год в сумме 434 руб., по ОКТМО № за 2021 год в сумме 111 руб., за 2022 год в сумме 122 руб., по ОКТМО № за 2022 год в сумме 988 руб., по земельному налогу по ОКТМО № за 2021 год в сумме 148 руб., за 2022 год в сумме 163 руб., по ОКТМО № за 2021 год в сумме 155 руб., за 2022 год в сумме 155 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, постановление было направлено на принудительное исполнение, по нему было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», постановление в службу судебных приставов повторно не направлялось.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено ею без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 334 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 622 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 591 руб. 26 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела посредством ГЭПС не прибыла, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов Тамбовского муниципального округа Тамбовской области от 26 октября 2023 года № 68 «Об установлении и введении на территории Тамбовского муниципального округа Тамбовской области земельного налога» с 1 января 2024 года на территории муниципального образования Тамбовский муниципальный округ Тамбовской области установлен и введен в действие земельный налог (далее - налог). Установлены следующие налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Решением Совета депутатов Никифоровского муниципального округа Тамбовской области от 31 октября 2023 года № 48 «Об установлении и введении на территории Никифоровского муниципального округа Тамбовской области земельного налога» с 1 января 2024 года на территории Никифоровского муниципального округа Тамбовской области установлен и введен в действие земельный налог. Установлены следующие налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета депутатов Никифоровского муниципального округа Тамбовской области от 31 октября 2023 года № 49 «Об установлении и введении на территории Никифоровского муниципального округа Тамбовской области налога на имущество физических лиц» с 1 января 2024 года на территории Никифоровского муниципального округа Тамбовской области установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. Указанным решением установлены налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0.3%.

Решением Совета депутатов Тамбовского муниципального округа Тамбовской области от 26 октября 2023 года № 67 «Об установлении и введении на территории Тамбовского муниципального округа Тамбовской области налога на имущество физических лиц» с 1 января 2024 года на территории Тамбовского муниципального округа Тамбовской области установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. Указанным решением установлены налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0.3%.

Решением Тамбовской городской Думы № 426 от 25 ноября 2016 года «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа - город Тамбов» (с изменениями и дополнениями) с 01 января 2017 года на территории городского округа - город Тамбов установлен и введен в действие обязательный к уплате налог на имущество физических лиц. Установлены следующие налоговые ставки по налогу: квартиры, части квартир: с кадастровой стоимостью до 1.0 млн. рублей включительно 0.1%, свыше 1,0 млн. рублей до 4,0 млн. рублей включительно 0.2%, свыше 4.0 млн.рублей – 0.3%.

В соответствии с положениями ст. 388-389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, совхоз Селезневский, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №8 по адресу: <адрес>, 269, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 334 руб.

Согласно положениям ст.ст. 400 -403 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно данным регистрирующих органов является собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности), квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Г, <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), жилого дома с кадастровым номером 68:11:0502010:37 по адресу: <адрес>, в связи с чем налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 622 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом получено административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период оплачена не была.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страховые взносы за 2017-2021 годы в установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплачены не были.

Из материалов настоящего административного дела также усматривается, что ранее ФИО1 налоговым органом были произведены начисления налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018-2022 годы, задолженность по которым своевременно оплачена не была.

Из административного искового заявления усматривается и материалами дела подтверждено, что указанные выше задолженности были взысканы, исполнительные листы предъявлены к исполнению, по ним возбуждены исполнительные производства:

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3537/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 год в сумме 296 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, согласно постановлению судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», при этом срок для повторного предъявление исполнительного документа ко взысканию налоговым органом не утрачен;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3538/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 год в сумме 326 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 год в сумме 101 руб., по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО № в сумме 111 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, данных об окончании службой судебных приставов не представлено;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5087/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 5 490 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, данных об окончании службой судебных приставов не представлено;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5167/2022 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО № в сумме 201 руб., за 2020 год в сумме 359 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 год в сумме 101 руб., за 2020 год в сумме 101 руб., по земельному налогу по ОКТМО № 2019 год в сумме 122 руб., за 2020 год в сумме 135 руб., по ОКТМО № за 2019 год в сумме 1 533 руб., за 2020 год в сумме 135 руб., по ОКТМО № за 2019 год в сумме 1 533 руб., за 2020 год в сумме 385 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 133 руб. 94 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 294 руб. 46 коп., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, данных об окончании службой судебных приставов не представлено;

- решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3580/2024 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2021 год в сумме 394 руб., за 2022 год в сумме 434 руб., по ОКТМО № за 2021 год в сумме 111 руб., за 2022 год в сумме 122 руб., по ОКТМО № за 2022 год в сумме 988 руб., по земельному налогу по ОКТМО № за 2021 год в сумме 148 руб., за 2022 год в сумме 163 руб., по ОКТМО № за 2021 год в сумме 155 руб., за 2022 год в сумме 155 руб., исполнительный лист серии ФС № направлен на принудительное исполнение в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>, по данному исполнительному листу ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, данных об окончании службой судебных приставов не представлено;

- постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, постановление было направлено на принудительное исполнение, по нему было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», что подтверждено сообщением ведущего судебного пристава <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление в службу судебных приставов повторно не направлялось, о чем указано в административном исковом заявлении, при этом суд принимает во внимание, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не включено.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела и выписки из ЕНС налогоплательщика общая задолженность отрицательного сальдо ЕНС за период с 18 мая по 2 декабря 2024 года налогоплательщика ФИО1 составила 43 618 руб. 18 коп.:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 201 руб., за 2018 год в сумме 397 руб., за 2019 год в сумме 427 руб., за 2020 год в сумме 460 руб., за 2021 год в сумме 505 руб., за 2022 год в сумме 520 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 111 руб., за 2019 год в сумме 1 624 руб. 15 коп., за 2020 год в сумме 520 руб., за 2021 год в сумме 303 руб., за 2022 год в сумме 318 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3 953 руб. 63 коп., за 2020 год в сумме 8 426 руб., за 2021 год в сумме 294 руб. 46 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2021 год в сумме 1 133 руб. 94 коп.

За период с 3 декабря 2024 года по 16 января 2025 года у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с начислением налогов за новый налоговой период: 3 декабря 2024 года произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 622 руб. и земельного налога за 2023 год в сумме 334 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 45 574 руб. 18 коп.

Суд соглашается с доводами административного истца о включении в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика вышеуказанных задолженностей, поскольку данные задолженности взысканы решениями Октябрьского районного суда <адрес>, приведены в исполнение, возможность принудительного взыскания по ним не утрачена.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 6 591 руб. 26 коп. за период:

- с 18 мая по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 618 руб. 18 коп. в сумме 1 674 руб. 94 коп.,

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 618 руб. 18 коп. в сумме 2 381 руб. 55 коп.,

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 618 руб. 18 коп. в сумме 1 099 руб. 18 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 574 руб. 18 коп. в сумме 1 435 руб. 59 коп.

Суд также соглашается с приведенным расчетом, поскольку он арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени со сроком исполнения до 20 июня 2023 года, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику ФИО1 требования подтвержден реестром заказной почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 17 мая 2023 года.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-405/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 20 ноября 2025 года. В суд административное исковое заявление направлено в суд 31 октября 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, а также по пени, начисленным за период с 18 мая 2024 года по 16 января 2025 года в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, а также пени в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, СНИЛС № зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> «Г», <адрес> доход федерального бюджета задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 334 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 622 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 591 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, СНИЛС № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева