Решение № 2А-2415/2019 2А-2415/2019~М-2439/2019 М-2439/2019 от 26 августа 2019 г. по делу № 2А-2415/2019

Дело №2а-2415/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 августа 2019 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Буджаевой С.А.,

при секретаре Сангаевой Г.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Элисте (далее - ИФНС по г.Элисте) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что за административным ответчиком зарегистрирован (были зарегистрированы) ряд объектов налогообложения, в связи с чем он состоит на налоговом учете административного истца в качестве налогоплательщика. 08.07.2015г., 12.02.2018г. налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить недоимку. По состоянию на дату подготовки административного искового заявления ФИО1 частично погашена задолженность по требованию №40299 от 08.07.2015г., которая составляет в общей сумме 151,66 рублей (начисленные пени по налогу на имущество 48,73 рублей + начисленные пени по земельному налогу 102,93 рублей), по требованию №4584 от 12.02.2018г. задолженность осталась прежней. Поскольку недоимка до настоящего времени не погашена в полном объеме, просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 353 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 55,39 рублей, земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 2 068 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 141,95 рублей, всего на общую сумму 2 618,34 рублей.

Представитель административного истца – ИФНС России по г.Элисте в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, в суд не явился, судебную корреспонденцию не получил.

В силу п. 1 ст. 165.1. ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 2 п. 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

В п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25 разъяснено, что ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Судебная повестка, направленная в адрес ответчика, возвращена в суд с почтовой отметкой «истек срок хранения», что в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации также признается надлежащим извещением ответчика о времени и месте рассмотрения дела.

В силу ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 г. № 10 (ред. от 24.03.2016 г.) «Об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты» налоговая ставка по земельному налогу установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; установлена в размере 1 процент в отношении земельных участков, занятых гаражным строительством.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 653 кв.метров, с кадастровым номером №, дата регистрации права: 07.12.2010г., а также являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 70,40 кв.метров, с кадастровым номером №, дата регистрации права: 07.12.2010г., дата утраты права: 21.11.2017г.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 45237587 от 09.08.2017г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках и сумма налога, подлежащего уплате.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика направлялись требование № 40299 по состоянию на 08.07.2015г. об уплате в срок до 19.08.2015г. земельного налога с физических лиц за 2013 год в размере 146,60 рублей, пени в сумме 109,20 рублей, начисленных на недоимку по земельному налогу с физических лиц, а также пени в сумме 99,04 рублей, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц; требование № 4584 по состоянию на 12.02.2018г. об уплате в срок до 09.04.2018г. налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 353 рублей, земельного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 2 068 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в сумме 6,66 рублей, а также на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, в сумме 39,02 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются копиями реестра об отправке заказной корреспонденции и списком заказных почтовых отправлений.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, общая сумма налога и пеней, предъявленная Инспекцией ко взысканию, составляет 2 618,34 рублей, что не превышает 3 000 рублей.

Следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 40299, сформированного по состоянию на 08 июля 2015 года, то есть с 19 августа 2018 года, который истекал 19 февраля 2019 года.

Судебный приказ о взыскании налогов и пени с административного ответчика в пользу налогового органа, который впоследствии был отменен, вынесен 22 февраля 2019 года. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 08 июля 2019 года, в связи с чем суд, принимая во внимание положения ст. 123.5 КАС РФ, согласно которым судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд в соответствии с положениями п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленных в суд требований и налоговых уведомлений, а также из представленного суду расчета, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 353 рублей, начисленные на указанную недоимку пени составляют 6,66 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год составляет 2 068 рублей, начисленные на указанную недоимку пени составляют 39,02 рублей.

Из материалов дела также усматривается, что административным истцом предъявляются к взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 48,73 рублей, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц, которые возникли у ФИО1 за 2012-2013гг. с периодами начисления с 20.11.2013г. по 05.11.2014г., а также с 06.11.2014г. по 08.07.2015г. (л.д.30).

Административным истцом также предъявляются к взысканию пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 102,93 рублей, начисленные на недоимки по земельному налогу с физических лиц, которые возникли у ФИО1 за 2012-2013гг. с периодами начисления с 20.11.2013г. по 17.11.2014г., а также с 18.11.2014г. по 07.07.2015г. (л.д.31).

Между тем в силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015 год.

Таким образом, положениями статьи 12 указанного закона устанавливаются специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами. При этом в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015 год, понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015 года, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона №436-ФЗ, то есть на 28.12.2017 года.

При таких обстоятельствах, в силу прямого указания закона задолженность по пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц, а также по земельному налогу физических лиц, которые возникли у ФИО1 за 2012-2013гг. признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Таким образом налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку, числящийся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу физических лиц, начисленным на недоимки, возникшие у ФИО1 за 2012-2013гг. в сумме 151,66 рублей (начисленные пени по налогу на имущество 48,73 рублей + начисленные пени по земельному налогу 102,93 рублей).

При таких обстоятельствах с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 353 рублей, начисленные на указанную недоимку пени в размере 6,66 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 2 068 рублей, начисленные на указанную недоимку пени в размере 39,02 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19. НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 353 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6,66 рублей, земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 2 068 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 39,02 рублей, всего на общую сумму 2 466,68 рублей.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (ИФНС России по г.Элисте) лицевой счет <***>.

Банк получателя: ГРКЦ НБ Республики Калмыкия Банка России г.Элиста,

БИК банка получателя 048580001.

Счет получателя: 40101810300000010003.

Код ОКАТО: 85401000000.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013гг. в сумме 48,73 рублей, задолженности по пеням по земельному налогу физических лиц за 2012-2013гг. в сумме 102,93 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Судья С.А. Буджаева