Решение № 2А-4029/2025 2А-4029/2025~М-2697/2025 А-4029/2025 М-2697/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-4029/2025

Дело №а-4029/2025

УИД 50RS0№-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Чигиной О.В., при помощнике судьи Боровинской Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4029/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с требованием о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017-2023 годы в размере 50929,71 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022, 2023 годы в размере 364,00 рублей, по страховым взносам ОПС, ОМС за 2017-2018 годы в размере 42980,38 рублей, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2015-2016 годы в размере 2000,00 рублей, по пени, начисленным к вышеуказанным налогам в размере 67462,50 рублей, также просит суд обязать налоговый орган исключить указанную задолженность из лицевого счета налогоплательщика как безнадежную к взысканию, взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000,00 рублей

В обоснование заявленных требований ФИО1 указал, что он состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, имеет в личном кабинете налогоплательщика отраженную задолженность в размере 163736,59 рублей, включающую транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы и пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в его адрес не направлялись налоговые требования об уплате указанных сумм, считает, что налоговой орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока, в том числе из-за не принятия мер взыскания в течении трех лет.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно поступившим в ответ на судебный запрос сведениям от административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сальдо ЕНС имеет отрицательное значение в сумме 168805,74 рублей, в том числе

- НДФЛ за 2015-2016 г.г. в размере 2000,00 рублей.

Страховые взносы на ОПС за 2017-2018 г.г. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 37096,39 руб.

Страховые взносы на ОМС в размере 5883,9ДД.ММ.ГГГГ-2018г.г. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 37096,39 руб.

налог на имущество в размере 364,00 руб. за 2019, 2022-2023 гг. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.г.

- транспортный налог за 2015, 2017-2019г г. в размере 23055,71 руб., (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 01.12.2020г.г.)

- транспортный налог за 2021,.2022,.2023 г.г.. в размере 27824,00 руб., (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 01.22.2022, ДД.ММ.ГГГГ, 02.12.2024г.)

- пеня в размере 70859,21 рубль.

В соответствии с ст. 69 НК РФ были сформированы требования об уплате задолженности:

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2015 г. в размере 576,00 руб., пеня в размере 03,07 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОМС за 2017 г.г. в размере 4590,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС за 2017 г.г. в размере 23400,00 руб., пеня в размере 350,62 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОМС за 2018 г.г. в размере 4427,10 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 20122,82 руб., пеня в размере 466,64 руб.

№ от 29.12.2018г транспортный налог за 2015-2017 г.г. г. в размере 14218,00 руб., пеня в размере 90,28 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 59806,69 рублей,

№ от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 695,16 рублей,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017-2018 г.г. г. в размере 7330,00 руб., пеня в размере 109,09 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 г. в размере 7136,00 руб., пеня в размере 64,70 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2019 г. в размере 187,00 руб., пеня в размере 5,52 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 г. в размере 9707,00 руб., пеня в размере 43,68 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ штраф НДФЛ за 2015 г. в размере 1000,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ штраф НДФЛ за 2016 г. в размере 1000,00 руб.,

В соответствии со ст. 48 НК РФ были сформированы заявления о выдаче судебного приказа:

о взыскании страховых взносов за 2017-2018 г.г. на сумму 48767,18 руб. Страховые взносы ОПС, ОМС и пеня, вынесен судебный приказ №а-517/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении ИП ФИО2 РОСП.

о взыскании пени в размере 61741,38 руб., вынесен судебный приказ №а649/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении ИП ФИО2 РОСП.

о взыскании транспортного налога за 2015-2017г.г., вынесен судебный приказ №а-593/2019 от ДД.ММ.ГГГГ направлен в ССП, согласно официальному сайту ФССП России на исполнении в Акушинском, Ногинском РОСП не значится.

о взыскании транспортного налога за 2017-2018гг., вынесен судебный приказ №а-2139/2020 от ДД.ММ.ГГГГ направлен в ССП, денежные средства по судебному приказу взысканы в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

о взыскании страховых взносов ОМС за 2017г. на сумму 4590,00 руб., вынесен судебный приказ №а-2666/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ и находится на исполнении в Электростальском ГОСП.

Кроме того, инспекцией было сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 58407,87 рублей, Решением Электростальского городского суда <адрес> по гражданскому делу №а-3523/2024 исковые требования удовлетворены частично. Постановлено взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 55631 руб. 87 коп., включающую задолженность по налогам в размере 23974 руб. 00 коп. ( налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 106 руб., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 170 руб.; транспортный налог с физического лица за 2021г. в размере 8404,00 руб.; транспортный налог с физического лица за 2022г. в размере 9710,00 руб.; транспортный налог с физического лица за 2019г. в размере 5584,00 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 31657 руб. 87 коп. В части требований о взыскании транспортного налога за 2019 г. на сумму 776 руб. (оплата по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ) и о взыскании штрафов за 2015,2016г.г. в размере 2000 руб. - отказано.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-554/2025 о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 9710,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,00 рублей, пени в размере 26269,39 рублей.

Также инспекцией в АО «ТБанк» ДД.ММ.ГГГГ направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. Денежные средства в размере 7517,66, + 616,19,+ 975,29 руб., которые учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 2683,11 рублей, и по страховым взносам ОПС в размере 6426,43 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из представленных в дело по запросу суда сведений усматривается, что налоговый орган после отказа в возбуждении исполнительного производства по судебному приказу №а-517/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) по взысканию страховых взносов ОМС за 2018г. в размере 4427,10 руб., и ОПС за 2017-2018 г.г. на сумму 23400 руб. и 20122,82 руб. пеня в размере 817,26 руб. (350,62+466,64) за взысканием в службу судебных приставов не обращалась, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек 13.07.2023г). После отказа в возбуждении исполнительного производства по судебному приказу №а-593/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) по взысканию страховых пени в размере 61741,38 рублей за взысканием в службу судебных приставов не обращалась, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ). Согласно официального сайта ФССП России сведений о наличии возбужденного исполнительного производства по делу №а-593/2019 г. не имеется, срок предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании транспортного налога за 2015 год истек в 2022 году. Из представленных документов также следует, что транспортный налог за 2017-2018 г.г. взыскан на основании исполнительного документа №а-2139/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая требования административного истца о списании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016 год в размере 1000 руб. (решение налогового органа о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №), и по штрафу по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2015 год в размере 1000 руб., (решение налогового органа о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №), суд учитывает, что решением Электростальского городского суда <адрес> во взыскании задолженности отказано, срок взыскания задолженности истек.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 16695,71 рублей (из расчета 23055,71 руб. – долг за 2015,2017-2019г.г. – 6360,00 долг за 2019 год) по взысканию страховых взносов ОМС за 2018г. в размере 4427,10 руб., страховых взносов ОПС за 2017-2018 г.г. в размере 43522,82 руб. (из расчета 23400,00+20122,82) НДФЛ за 2015,2016 г.г. в размере 2000,00 рублей, ввиду пропуска срока на ее взыскание.

С учетом удовлетворения требований в данной части, размер пени, подлежащих начислению на указанную задолженность, подлежит перерасчету налоговым органом.

Между тем, суд не соглашается с позицией административного истца о необходимости признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам ОМС за 2017 год, транспортному налогу за 2019-2023 годы. Налогу на имущество за 2019-2023 годы, поскольку налоговый орган не утратил право на ее взыскание. Довод о том, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности из-за непринятия мер взыскания в течении 3-х лет опровергается материалами дела, поскольку в 2024, 2025 годах налоговый орган обращался к мировому судье, а также в Электростальский городской суд <адрес> с заявлением о взыскании налоговой задолженности, имеются вступившие в законную силу судебные акты, исполнительные документы по которым находятся на исполнении в Службе судебных приставов, срок предъявления к исполнению исполнительных документов не истек, таким образом довод о пропуске срока на взыскание данной недоимки, является преждевременным.

Кроме того, исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Право восстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

При выше установленных обстоятельствах и указанном правовом регулировании, суд считает, поскольку пеня не является самостоятельным обязательством, суд не находит оснований для признания безнадежной к взысканию и суммы пени в размере 67462,50 руб. Однако учитывая частичное удовлетворение требований в части признания безнадежной к взысканию задолженности транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы по взысканию страховых взносов ОМС за 2018г. страховых взносов ОПС за 2017-2018 г.г. НДФЛ за 2015, 2016 г.г., размер пени подлежит перерасчету.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Поскольку суд пришел к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 16695,71 рублей, по взысканию страховых взносов ОМС за 2018г. в размере 4427,10 руб., страховых взносов ОПС за 2017-2018 г.г. в размере 43522,82 руб., НДФЛ за 2015,2016 г.г. в размере 2000,00 рублей, то указанная задолженность должна быть списана с лицевого счета ФИО1 как безнадежная.

Документально подтверждённые и понесенные ФИО1 судебные расходы в размере 3000 руб., по оплате государственной в силу положений ст. 111 КАС РФ подлежат взысканию в пользу административного истца с административного ответчика в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 16695,71 рублей, по взысканию страховых взносов ОМС за 2018г. в размере 4427,10 руб., страховых взносов ОПС за 2017-2018 г.г. в размере 43522,82 руб., НДФЛ за 2015,2016 г.г. в размере 2000,00 рублей, а также пени, начисленные на указанные задолженности.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № по <адрес> обязанность произвести перерасчет пени.

Настоящее решение является основанием для исключения из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, ИНН № задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 16695,71 рублей, по взысканию страховых взносов ОМС за 2018г. в размере 4427,10 руб., страховых взносов ОПС за 2017-2018 г.г. в размере 43522,82 руб., НДФЛ за 2015,2016 г.г. в размере 2000,00 рублей, а также пени, начисленные на указанные задолженности.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления ФИО1 – отказать.

Взыскать с Межрайонную ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1, ИНН № судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Ногинский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина