Решение № 2А-51/2021 2А-51/2021~М-34/2021 А-51/2021 М-34/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-51/2021

Дело №а-51/2021

УИД: 28RS0№-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 марта 2021 года

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Губарь Н.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 и ФИО3 – законным представителям ФИО1 о взыскании налогов, обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском, указав, что несовершеннолетняя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> как налогоплательщик налога на имущество физических лиц и обязана, согласно статье 23 НК РФ, уплачивать законно установленные налоги. Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, в силу ст. 26 ГК РФ, является ее отец ФИО2 и мать ФИО3. В соответствии со ст. 210 ГК РФ, как участники отношений общедолевой собственности, несовершеннолетние дети обязаны в нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями.

Несовершеннолетняя ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц, на недвижимое имущество: квартиру за 2017 - 133 руб., за 2016 - 170 руб., за 2015 – 108 руб.; за земельный участок за 2017 - 100 руб., за 2016 – 100 руб., за 2015 - 100 руб.

Исчислив суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях суму налога не уплатил, в порядке ст.75 НК на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 48,02 руб. по земельному налогу, 17,11 руб. по налогу на имущество физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик не исполнил требования налогового органа.

Определением мирового судьи <адрес> по Тамбовскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по <адрес> было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в связи с тем, что должник является несовершеннолетним, т.е. требование не является бесспорным.

Административный истец просит взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 и ФИО3 задолженность по платежам в бюджет в размере 776,13 рублей из них: налог на имущество в размере 411 рублей, пеня в размере 17,11 рубля: земельный налог в размере 300рублей, пеня в размере 48,02 рубля.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 189 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ), установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого объекта налогообложения, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. п. 1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. п. 1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку являлась собственником ? доли квартиры, площадью 38,3 кв.м., с кадастровым номером 28:25:01914:141 и земельного участка, площадью 3584 кв.м., с кадастровым номером № по адресу:, <адрес>.

В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество в размере 46,81 руб. и земельного налога на сумму 99,74 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество в размере 108,00 руб. и земельного налога на сумму 100 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество в размере 133 руб. и земельного налога на сумму 100 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговый орган на сумму недоимки по налогам исчислил сумму пени в размере: 17,11 руб. по налогу на имущество, 48,02 руб. по земельному налогу.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика были направлены требования:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 208 руб. (100 руб.- земельный налог, 108 руб. - налог на имущество, пени 2,93 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 270 руб. (100 руб. - земельный налог, 170 руб. - налог на имущество, пени 6,59 руб.- по земельному налогу, пени 2,22 руб.- налог на имущество), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 233 руб. (100 руб. - земельный налог, 133 руб. - налог на имущество, пени 5,47- по земельному налогу, пени 0,13 руб. – по налогу на имущество) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 58,38руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1., задолженность по платежам в бюджет составляет 776,13 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 411 руб., пени в размере 17,11 руб., земельный налог с физических лиц - 300 руб, пени в размере 48,02 руб.

Таким образом, судом установлено, что за ФИО1 числится общая задолженность по платежам в бюджет в размере 776,13 рублей.

Административный истец при обращении с административным исковым заявлением просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административные ответчика ФИО2,ФИО3 о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещались заказным письмом с уведомлением, заказная корреспонденция возвратилась в адрес суда с отметкой «за истечением сроков хранения».

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Срок уплаты налога и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен для административного ответчика до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения указанного требования плательщиком, административный истец с настоящим иском имел право обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника. ФИО1 недоимки по налогам и сборам, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье <адрес> по Тамбовскому районному судебному участку ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного срока.

Определением мирового судьи <адрес> по Константиновскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с должника ФИО1 поскольку требование не являлось бесспорным, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

С административным иском в Тамбовский районный суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административный иск предъявлен уполномоченным органом, срок обращения в суд с данным административным иском не пропущен и имеются основания для взыскания сумм задолженности, размер взыскиваемой денежной суммы проверен судом и рассчитан административным истцом верно, ответной стороной не оспорен, требуемая к взысканию сумма в размере 776, 13 руб. подлежит взысканию с ФИО2, ФИО3 в солидарном порядке.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в долевом порядке.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 и ФИО3 – законным представителям ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № - законных представителей ФИО1, ИНН № солидарном порядке задолженность по платежам в бюджет в размере 776 (семьсот семьдесят шесть) рублей 13 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц в размере 411 (четыреста одиннадцать) рублей, пеня в размере 17 (семнадцать) рубля 11 копеек на счет УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК 041012001 Р/СЧ 40№ КОД ОКТМО 10651440 на КБК 18№ (налог на имущество), на КБК № (пени по налогу на имущество);

- земельный налог с физических лиц в размере 300 (триста) рублей, пеня в размере 48 (сорок восемь) рублей 02 копейки на счет УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК 041012001 Р/СЧ 40№ КОД ОКТМО 10628416 на КБК 18№ (земельный налог), на КБК 18№ (пени по земельному налогу);

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через Тамбовский районный суд в течение 15 дней со дня получения решения суда по административному делу.

Судья Н.В.Губарь