Решение № 2А-88/2024 2А-88/2024~М-40/2024 М-40/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-88/2024

УИД ___

производство ___


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 июня 2024 года в с. Павино Павинский районный суд ... в составе председательствующего Мочаловой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2017-2018 годы,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в Павинский районный суд ... с административным исковым заявлением к ФИО1, просило взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 550 руб., по транспортному налогу за 2017-2018 годы 3375 руб., пени по земельному налогу в размере 56,60 руб., пени по транспортному налогу в размере 1188,35 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, имеющий в собственности земельный участок и транспортные средства, является плательщиком транспортного и земельного налогов. За налоговый период 2017 - 2018 годы ФИО1 был начислен земельный налог в размере 550 руб. и транспортный налог за два транспортных средства в размере 3375 руб. Расчет по указанным налогам был представлен в налоговых уведомлениях. В связи с несвоевременной уплатой земельного и транспортного налогов начислены за каждый календарный день просрочки пени в размере 1/300 ставки рефинансирования по земельному налогу за период просрочки 2016-2018 годы в размере 56,60 руб., по транспортному налогу за период просрочки 2015-2018 годы в размере 1188,35 руб. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования ___ от "__"__, ___ от "__"__, ___ от "__"__, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Административный истец обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка ___ Павинского судебного района ..., однако вынесенный судебный приказ ___ от "__"__ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка ___ Павинского судебного района ... от "__"__ в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Ходатайство мотивировано тем, что срок обращения в суд истек 12.11.2020 и его пропуск связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока, административный истец просит задолженность признать безнадежной ко взысканию.

На основании определения судьи по настоящему делу от 25.04.2024 было принято решение о рассмотрении дела по правилам упрощенного производства.

Стороны дополнительных доказательств в установленные в определении сроки не представили, ходатайств не заявили.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела ___ судебного участка ___ Павинского судебного района ..., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ – в редакции на момент возникновения правоотношений).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ в редакции на момент возникновения правоотношений).

Как следует из материалов дела, - ФИО1 с "__"__ является правообладателем ? доли в праве на земельный участок, площадью 3700 квадратных метров, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ___. По данному земельному участку ФИО1 за 2017-– 2018 годы начислен земельный налог в размере 550 руб., о чем ему направлены налоговые уведомления ___ от "__"__ об уплате в срок по "__"__ и ___ от "__"__ об уплате в срок по "__"__ (л.д. 17-18). В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 38,91 руб., за 2017 г. в размере 15,54 руб., за 2018 г. в размере 2,15 руб. (л.д. 13-16).

По задолженности по земельному налогу и пени через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об их уплате от "__"__ ___ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 10), от "__"__ ___ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 11), от "__"__ ___ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 12).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вопросы уплаты транспортного налога урегулированы на территории Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ в редакции на момент возникновения правоотношений).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

По представленным административным истцом сведениям установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности с "__"__ принадлежит легковой автомобиль <..> "__"__ года выпуска, мощность двигателя – <..> л.с., а так же с "__"__ по "__"__ принадлежал легковой автомобиль <..>, "__"__ года выпуска, мощность двигателя – <..>

За 2017 год за 3 месяца административному ответчику начислен транспортный налог по легковому автомобилю <..> в размере 375 руб., и за 2017 и 2018 годы по легковому автомобилю <..> в размере 3000 руб., о чем ему направлены налоговые уведомления ___ от "__"__ об уплате в срок по "__"__ и ___ от "__"__ об уплате в срок по "__"__ (л.д. 17-18). В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога, налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 671,65 руб., за 2016 г. в размере 399,01 руб., за 2017 г. в размере 105,97 руб., за 2018 г. в размере 11,72 руб. (л.д. 13-16).

По задолженности по транспортному налогу и пени через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об их уплате от "__"__ ___ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 10), от "__"__ ___ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 11), от "__"__ ___ по сроку уплаты до "__"__ (л.д. 12).

Административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения указанных требований.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени является математически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 23.12.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованию ___ по состоянию на "__"__ об уплате транспортного, земельного налогов и пени по этим налогам в размере 2184,75 руб. установлен срок его исполнения до "__"__.

По требованию ___ по состоянию на "__"__ об уплате пени по транспортному и, земельному налогам в размере 1211,11 руб. установлен срок его исполнения до "__"__.

По требованию ___ по состоянию на "__"__ об уплате транспортного, земельного налогов и пени по этим налогам в размере 1788,87 руб. установлен срок его исполнения до "__"__.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000 рублей уже после требования ___, срок исполнения которого - до "__"__.

Управление ФНС России по ... "__"__ обратилось к мировому судье судебного участка ___ Павинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам и пени в размере 5169,95 руб.

"__"__ мировым судьей судебного участка ___ Павинского судебного района ... был вынесен судебный приказ ___ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам и пени в размере 5169,95 руб.

Однако, вынесенный судебный приказ ___ от "__"__ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка ___ Павинского судебного района ... от "__"__ в связи с поступившими возражениями от должника.

В Павинский районный суд ... административный истец обратился 19.04.2024, то есть так же за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации для подачи заявления о взыскании налога с физического лица.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании налоговой задолженности, истцом не представлено, а сбой в программном обеспечении уважительной причиной пропуска срока служить не может. Кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие этого сбоя на протяжении нескольких лет, в связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности.

При этом суд учитывает, что взыскание задолженности по обязательным платежам является одной из основных целей деятельности Федеральной налоговой службы. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом. В связи с этим, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, заявителю следует отказать, из чего следует, что требования о взыскании налога не подлежат удовлетворению.

Из заявления административного истца следует, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, УФНС России по ... просит задолженность признать безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной ко взысканию признаётся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным, в том числе, в связи с принятием судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, задолженность административного истца по налогам и пени в общем размере 5169,95 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока её взыскания и отсутствия подтвержденных надлежащими доказательствами оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 95, ст. 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по ... о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 за 2017-2018 годы задолженности по транспортному налогу в размере 3375 руб., земельному налогу в размере 550 руб. и пени за 2015-2018 годы по транспортному налогу в размере 1188,35 руб. и земельному налогу в размере 56,60 руб., а так же в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании данной задолженности, - отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, "__"__ года рождения, уроженца ... (ИНН ___), по транспортному налогу физических лиц за 2017-2018 годы в размере 3375 (три тысячи триста семьдесят пять) руб. и все пени, исчисленные по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 1188 (одна тысяча сто восемьдесят восемь) руб., 35 коп., по земельному налогу физических лиц за 2017-2018 годы в размере 550 (пятьсот пятьдесят) руб. и все пени, исчисленные по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 56 (пятьдесят шесть) руб., 60 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд ... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья