Решение № 2А-449/2024 2А-449/2024~9-354/2024 9-354/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-449/2024

УИД № 41RS0003-01-2024-000567-58

Дело № 2а-449/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2024 года

г. Вилючинск Камчатского края

Судья Вилючинского городского суда Камчатского края Горячун Д.В., рассмотрев по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО3 транспортный налог с физических лиц в размере 12 483 рубля (начисление за 2019-2021 года), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 840 рублей 36 копеек (начисление за 2020-2021 года), суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 233 рубля 23 копейки (за период со 2 декабря 2015 года по 13 ноября 2023 года).

В обоснование требований административный истец указал, что УФНС России по Камчатскому краю в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, установило факт неуплаты ФИО3 в бюджет транспортного налога с физических лиц в размере 12 483 рублей (начисление за 2019-2021 годы), налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 840 рублей 36 копеек (начисление за 2020-2021 годы), суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 233 рубля 23 копейки (за период со 2 декабря 2015 года по 13 ноября 2023 года). По сведениям, представленным в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, за налогоплательщиком зарегистрированы автотранспортные средства, в связи с чем, Управлением исчислен транспортный налог за 2019-2021 годы, в том числе: за 2019 год на транспортные средства: ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в размере 5 400 рублей за 10 месяцев, ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в размере 1 440 рублей за 3 месяца; за 2020 год на транспортное средство ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в размере 3 240 рублей за 8 месяцев; за 2021 год на транспортные средства: ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № в размере 900 рублей за 2 месяца, ФИО2, г.р.з. № в размере 153 рубля за 1 месяц; за 2020 год на транспортные средства: ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в размере 3 240 рублей за 8 месяцев, ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № в размере 1 350 рублей за 3 месяца, ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № в размере 1 350 рублей за 3 месяца, ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в размере 4 860 рублей за 12 месяцев. Сумма задолженности в отношении налогоплательщика составляла по транспортному налогу 21 933 рублей, с учётом частичной оплаты задолженность по состоянию на 6 мая 2024 года составляет по транспортному налогу 12 483 рублей. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Камчатскому краю за налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимого имущества, являющийся объектом налогообложения, в связи с чем, Управлением исчислен налог на имущество, в том числе: за 2021 год на квартиру, №, ОКТМО №, код налогового органа 4100, 683020, 41, Петропавловск-Камчатский г., <адрес> в размере 579 рублей за 6 месяцев, за 2020 год на квартиру, № ОКТМО №, код налогового органа 4100, 683020, 41, Петропавловск-Камчатский г., <адрес><адрес> в размере 1 053 рубля за 12 месяцев. Сумма налога к уплате с учетом переплаты 791 рубль 64 копейки составляет по ОКТМО № 261 рубль 36 копеек. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления имущественных налогов, отражены в налоговых уведомлениях от 1 сентября 2021 года № 19429562, от 3 августа 2020 года № 21179394, от 1 сентября 2022 года № 36046279, от 1 сентября 2022 года № 85705912. В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начислены пени в размере 3 233 рубля 23 копейки (за период со 2 декабря 2015 года по 13 ноября 2023 года). 8 июля 2023 года Управление, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставило требование об уплате задолженности № 71363. Указанное требование и налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением требования, Управлением в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение от 10 ноября 2023 года № 6534 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика. В связи с тем, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога и пени, которую он добровольно не исполнил, Управление в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика в бюджет имущественных налогов и пени в общей сумме 16 556 рублей 59 копеек. Мировой судья судебного участка № Вилючинского судебного района Камчатского края 22 февраля 2024 года вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм. По состоянию на текущую дату вышеуказанные суммы налогоплательщиком не оплачены. Сумма задолженности по требованию об уплате № от 8 июля 2023 года со сроком исполнения 28 августа 2023 года, превысила 10 000 рублей, предельный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – 28 февраля 2024 года. Согласно штампу канцелярии мирового суда ЗВСП № от 13 ноября 2023 года о взыскании данной задолженности поступило в суд 21 февраля 2024 года, соответственно с соблюдением установленного шестимесячного срока, в связи с чем, Управление просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении поданного им административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещен надлежащим образом. В дополнение к административному иску представили письменное сообщение, согласно которому на основании представленных сведений от регистрирующего органа налоговыми органами Камчатского края ФИО3 был начислен транспортный налог за 2020 в сумме 10 800 рублей. 8 февраля 2022 года Управлением установлен факт двойного начисления транспортного налога за 2020 год в сумме 6 210 рублей и произведено уменьшение неправомерно начисленного налога, в т.ч.: по автомобилю ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № в сумме 1 350 рублей. Транспортный налог по автомобилю ТОЙОТА КРЕСТА в сумме 1 350 рублей необходимо было оплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года по сводному налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021 года; по автомобилю ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в сумме 4 860 рублей. Управлением по автомобилю ТОЙОТА МАРК 2 сформировано уточненное налоговое уведомление № от 8 февраля 2022 года с суммой к уплате 3 240 рублей, которое необходимо было уплатить в срок не позднее 1 декабря 2022 года. Таким образом, задолженность по транспортному налогу по административному исковому заявлению составляет: За 2019 год (начисления, включенные в налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года): ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в сумме 5 400 рублей; ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в сумме 1 440 рублей. Итого 6 840 рублей. За 2020 год (начисления, включенные в налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года): ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № в сумме 1 350 рублей. Начисления по транспортному средству ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з№ в сумме 3 240 рублей, по транспортному средству ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в сумме 4 860 рублей и по ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № в сумме 1 350 рублей - сторнированы. За 2020 год (начисления, включенные в налоговое уведомление № от 8 февраля 2022 года): ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № в сумме 3 240 рублей. Итого 4 590 рублей. За 2021 год (начисления, включенные в налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года): ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № в сумме 900 рублей; ФИО2, г.р.з. № в сумме 153 рубля. Итого 1 053 рубля. Таким образом, общая задолженность по транспортному налогу составляет 12 483 рубля. По состоянию на 26 июня 2024 года задолженность по административному исковому заявлению в сумме 16 556 рублей 59 копеек по настоящее время ФИО3 не оплачена. На основании изложенного Управление поддерживает свои исковые требования в полном объеме (л.д. 64-66).

Административный ответчик ФИО3 о нахождении в производстве Вилючинского городского суда настоящего административного дела и его рассмотрении в порядке упрощенного судопроизводства извещена надлежащим образом, мнение по административному иску не представила.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) настоящее административное дело было рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в Камчатском крае».

Налог на имущество является местным налогом, установлен главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета."

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Вместе с тем статья 70 НК РФ, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

В судебном заседании на основании сведений, представленных ОГИБДД ОМВД России по ЗАТО Вилючинск, установлено, что за ФИО3 (ФИО1) А.В. были зарегистрированы следующие транспортные средства: ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № с 28 февраля 2019 года по 2 сентября 2020 года, ТОЙОТА МАРК 2, г.р.з. № с 9 февраля 2018 года по 19 марта 2019 года, ТОЙОТА КРЕСТА, г.р.з. № с 17 сентября 2020 года по 16 февраля 2021 года, ФИО2, г.р.з. № с 24 июля 2021 года по 7 сентября 2021 года (л.д. 57, 58, 59, 60, 61).

Помимо этого, в спорный период ФИО3 (ФИО1) А.В. являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: Камчатский край, <адрес> (л.д. 69-70).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались, доказательств обратного в материалы дела представлено не было.

Таким образом, ФИО3 в соответствии со ст. 357 и ст. 400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанный в административном иске период.

Административным истцом через личный кабинет налогоплательщика, ФИО3 направлялись налоговые уведомления № 21179394 от 3 августа 2020 года, № 19429562 от 1 сентября 2021 года, № 85705912 от 8 февраля 2022 года, № 36046279 от 1 сентября 2022 года, с учетом корректировок, о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 6 840 рублей, за 2020 года в размере 10 800 рублей, за 2021 год в размере 1 053 рубля; налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 957 рублей, за 2020 год в размере 1 053 рубля, с учетом переплаты 791 рубль 64 копеек в размере 261 рубль 36 копеек, за 2021 год в размере 579 рублей, что соответствует п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ (л.д. 13-15, 16-19).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ФИО5 А.В. направлено требование № 71363 от 8 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 15 123 рубля 36 копеек, а также пеней в размере 5 568 рублей 48 копеек, в срок до 28 августа 2023 года, которое также было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком (л.д. 9, 14).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, с указанием информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

10 ноября 2023 года в отношении ФИО3 налоговым органом вынесено решение № в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании в размере 18 414 рублей 54 копейки (л.д. 11, 32).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, 21 февраля 2024 года УФНС России по Камчатскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за период с 2019 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 16 556 рублей 59 копеек, в том числе: по налогам – 13 323 рубля 36 копеек и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 3 233 рубля 23 копейки со 2 декабря 2015 года по 13 ноября 2023 года (л.д. 33-36, 53-54).

Определением мирового судьи судебного участка № Вилючинского судебного района Камчатского края от 22 февраля 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам за 2019-2021 годы, включая пени, поскольку заявленное требование не является бесспорным (л.д. 7-8, 52).

Копия указанного определения была направлена налоговому органу 27 февраля 2024 года и получена им 1 марта 2024 года, что следует из списка внутренних почтовых отправлений и отчета об отслеживании почтового отправления (л.д. 55, 56).

Как было установлено судом, срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 15 123 рубля 36 копеек, а также пеней в размере 2 568 рублей 48 копеек, был установлен налоговым органом до 28 августа 2023 года.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пеней истек 28 февраля 2024 года.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд посредством почтового отправления 6 июня 2024 года, что следует штампа на конверте, то есть с пропуском установленного законом срока (л.д. 39).

Вместе с тем, при подаче административного иска УФНС России по Камчатскому краю одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока (л.д. 6).

Разрешая данное ходатайство, суд исходит из следующего.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В то же время, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а именно безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пеней, принятые административным истцом меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ по направлению требования на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, которое в установленный срок не исполнено, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ по подаче заявления о вынесении судебного приказа, а также незначительный временной промежуток с момента получения административным истцом определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, и пеней до обращения с настоящим административным исковым заявлением, отсутствие в действиях налогового органа недобросовестного процессуального поведения, признавая данные причины пропуска срока уважительными, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца и восстановлении ему пропущенного процессуального срока.

Согласно расчетам задолженности и пеней, приведенным в административном исковом заявлении и представленным административным истцом в виде отдельных документов, задолженность ФИО3 на момент подачи административного иска в суд составляет: по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 12 483 рубля, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020-2021 годы в размере 840 рублей 36 копеек и пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 233 рубля 23 копейки (за период со 2 декабря 2015 года по 13 ноября 2023 года) (л.д. 4-5, 25, 26-29, 37).

Расчёты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, также пеней судом проверен и является правильным, оснований не согласиться с произведённым административным истцом расчётом у суда не имеется. Административным ответчиком иного расчёта суду не представлено.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога в 2019-2021 годах и налога на имущество физических лиц в период с 2010 по 2021 годы, равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленных ко взысканию налогов и пеней, ФИО3 не оспариваются, сведений об уплате административным ответчиком налогов, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пеней, и самой пени в полном объеме, до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 662 рубля 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, удовлетворить.

Восстановить административному истцу Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней, удовлетворить.

Взыскать ФИО3, зарегистрированной по адресу: Камчатский край, г. Вилючинск, <адрес> (паспорт 3020 №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 12 483 рубля (начисление за 2019-2021 года), по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 840 рублей 36 копеек (начисление за 2020-2021 года), суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3 233 рубля 23 копейки (за период со 2 декабря 2015 года по 13 ноября 2023 года), а всего взыскать 16 556 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО3 (паспорт3020 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 662 рубля 26 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Камчатского краевого суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подается через Вилючинский городской суд Камчатского края.

Судья

подпись

Д.В. Горячун

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья

Д.В. Горячун