Решение № 2А-457/2025 2А-4666/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-457/2025

УИД 61RS0007-01-2024-003501-50

Дело № 2а-457/2025 (2а-4666/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Тытюковой О.В.,

при секретаре Карапетян Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу. В обоснование исковых требований указав, что налогоплательщик ФИО1 ИНН № (далее - Должник, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 904524 руб. 66 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, оставляет 122814 руб. 44 коп., в т.ч. налог - 35453 руб. 96 коп., пени - 87360 руб. 48 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 2122 руб. 95 коп. за 2016 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 2317 руб. 00 коп. за 2016-2021 годы:

Пени в размере 87360 руб. 48 коп.,

Страховые взносы ОМС в размере 4515 руб. 31 коп. за 2019 год;.

Страховые взносы ОПС в размере 19253 руб. 70 коп. за 2019 год;.

Транспортный налог в размере 7245 руб. 0 коп. за 2021 год:

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388. 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в с соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель. Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Объекты имущества: - Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 86,7. Дата регистрации права 14.04.2014 00:00:00;

Гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 21,2. Дата регистрации права 14.04.2014 00:00:00;

Гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 63,6. Дата регистрации права 33.09.2003 00:00:00;

Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 179,7, Дата регистрации права 15.06.2017 00:00:00. Дата утраты права 03.11.2020 00:00:00;

Земельные участки: - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 625, Дата регистрации права 31.03.2015 00:00:00, Дата утраты права 03.11.2020 00:00:00;

Транспортные средства: - Автомобили легковые, Государственный -регистрационный знак: № Марка/Модель: МАЗДА 323, VIN: №, Год выпуска 1991, Дата регистрации права 06.02.2007 00:00:00, Дата утраты права 31.01.2018 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель МАЗДА 6, VIN: №, Год выпуска 2005. Дата регистрации права 31.08.2012 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 05.08.2015 00:00:00, Дата утраты права 22.02.2019 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: ХЕНДЭ ГРАНД САНТА ФЕ, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 20.10.2014 00:00:00, Дата утраты права 31.03.2020 00:00:00;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ E220D 4MATIC, VIN: №, Год выпуска 2018. Дата регистрации права 21.11.2018 00:00:00.

Согласно п. 1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 12.10.2017 №, от 24.06.2018 №, от 15.08.2019, №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №. В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ налогоплательщик с 19.05.2005 по 27.08.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст. 419 НК РФ лицо является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов начиная с 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции Ф3-335 от 27.11.2017г.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 87360 руб. 48 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1132 на сумму 932589 руб. 24 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с лазанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1 ИНН № задолженности за период с 2016 по 2021 годы по:

Земельный налог в размере 2122 руб. 95 коп. за 2016 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 2317 руб. 0 коп. за 2016-2021 годы;

Пени в размере 87360 руб. 48 коп.;

Страховые взносы ОМС в размере 4515 руб. 31 коп. за 2019 год;

Страховые взносы ОПС в размере 19253 руб. 70 коп. за 2019 год;

Транспортный налог в размере 7245 руб. 00 коп. за 2021 год;

На общую сумму 122 814 руб. 44 коп.

В судебное заседание административный истец Межрайонной ИФНС РФ № 25 по Ростовской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Предоставил ходатайство о приобщении дополнительных документов.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома в судебное заседание также не явилась, несмотря на то, что о месте и времени слушания дела извещалась надлежащим образом. Предоставила дополнительный отзыв на иск, в котором указала, что административным истцом пропущен срок исковой давности, административный истец просит суд взыскать задолженность с ответчика за период с 2016 г. по 2021 г. Истцу стало известно об образовавшейся задолженности только при предъявлении иска в июле 2024 г. Кроме того, в протоколе Ростовского областного суда указано, что представитель административного истца дала пояснения, что оснований для взысканий задолженности не имеется. Данные суммы необходимо признать безденежными ко взысканию. Просила суд применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении административного иска.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 10 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

На основании ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

При этом задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области принято к производству определением судьи Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 19 июня 2024 года (л.д. 1-2).

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель. Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Объекты имущества: - Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 86,7. Дата регистрации права 14.04.2014 00:00:00;

Гаражи: адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 21,2. Дата регистрации права 14.04.2014 00:00:00;

Гаражи: адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 63,6. Дата регистрации права 33.09.2003 00:00:00;

Автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель МАЗДА 6, VIN: №, Год выпуска 2005. Дата регистрации права 31.08.2012 00:00:00;

Автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ E220D 4MATIC, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права 21.11.2018 00:00:00.

Согласно п. 1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 12.10.2017 №, от 24.06.2018 №, от 15.08.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ налогоплательщик с 19.05.2005 по 27.08.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов.

В материалы дела административным истцом предоставлены налоговые уведомления адресованные административному ответчику:

Налоговое уведомление № от 12.10.2017 г. о необходимости оплаты не позднее 01.12.2017 г. налогов в размере 35 802 руб., а именно: транспортный налог – 29 154 руб., земельный налог – 4 550 руб., 2 098 руб.

Налоговое уведомление № от 24.06.2018 г. о необходимости оплаты не позднее 03.12.2018 г. налогов в размере 20 273 руб., а именно: транспортный налог – 18 989 руб., налог на имущество физических лиц 1 284 руб.

Налоговое уведомление № от 15.08.2019 г. о необходимости оплаты до 02.12.2019 г. налогов в размере 22 377 руб., а именно: транспортный налог – 19 144 руб., земельный налог – 3 034 руб., налог на доходы физических лиц 199 руб.

Сведения о направлении (факте направления и дате) вышеуказанных налоговых уведомлений отсутствуют, административным истцом не предоставлены.

Наряду с этим, к административному исковому заявлению приложены также следующие документы:

Налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. о необходимости оплаты налогов в размере 38 969 руб., а именно: транспортный налог – 26 076 руб., земельный налог – 2 376 руб., налог на имущество физических лиц – 10 517 руб. Представлен почтовый список о направлении 19.09.2020 г. налоговым органом корреспонденции, в том числе административного ответчика данного уведомления.

01.09.2021 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты до 01.12.2021 г. налогов в размере 9 540 руб., а именно: транспортный налог – 9 461 руб., земельный налог – 79 руб. Представлен почтовый список о направлении 01.10.2021 г. налоговым органом корреспонденции, в том числе административного ответчика данного уведомления.

01.09.2022 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости оплаты налогов до 01.12.2022 г. в размере 7 265 руб., а именно: транспортный налог – 7 245 руб., налог на имущество физических лиц 20 руб. Представлен почтовый список о направлении 16.09.2022 г. налоговым органом корреспонденции, в том числе административного ответчика данного уведомления.

ФИО1 состоял в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №) с 19.05.2005 г. по 27.08.2019 г. Прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, что следует из Выписки из ЕГРИП от 17.05.2024 г.

На имя ФИО1 было выставлено требование № от 25.05.2023 г. об уплате задолженности, а именно недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 702 766 руб., недоимку по транспортному налогу 42 782 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 516 руб., недоимку по земельному налогу 7 611,95 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 8 784,57 руб., штрафы за налоговые правонарушения 13 176,86 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 19 253,70 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 4 515,31 руб.

Налогоплательщику установлен срок для исполнения 17.07.2023 г. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 25.05.2023 г.

В связи с отсутствием добровольного исполнения указанного требования, Межрайонная ИФНС России № 25 по РО обратилась к мировому судье судебного участка № 4 <адрес>, с заявлением № от 16.10.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 ИНН № задолженности за период с 2016 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 122 814,44 руб., в том числе: по налогам – 35 453,96 руб., пени в размере 87 360,48 руб., ссылаясь на наличие у должника задолженности по:

Земельному налогу в размере 2122 руб. 95 коп. за 2016 год;

Налога на имущество физических лиц в размере 2317 руб. 0 коп. за 2016-2021 годы;

Пени в размере 87 360 руб. 48 коп.;

Страховых взносов ОМС в размере 4515 руб. 31 коп. за 2019 год;

Страховых взносов ОПС в размере 19253 руб. 70 коп. за 2019 год;

Транспортного налога в размере 7245 руб. 00 коп. за 2021 год.

Данное заявление поступило к мировому судье судебного участка № 4 <адрес> 07.12.2023 г. (л.д. 116-оборот).

К заявлению о вынесении судебного приказа был приложен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023 г.

14.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности с ФИО1 в размере 122 814,44 руб. в рамках дела № 2а-3161/2023 г. Был выписан и направлен исполнительный лист для исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 <адрес> от 02.05.2024 г. вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению должника от 19.04.2024 г.

В соответствии с ответом на судебный запрос от 08.11.2024 г. Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в совокупную обязанность на момент формирования института ЕНС 01.01.2023 г. включены следующие налоги ФИО1:

- земельный налог за 2016 г.- 2 122,95 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2017 г.)

- земельный налог за 2018 г. – 3034 руб. (налоговое уведомление от 02.12.2019 г. ).

- земельный налог за 2019 г. – 2376 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2010 г.)

- земельный налог за 2020 г. 79 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2021 г.)

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. – 702 766 руб. (решение камеральной проверки НП от 15.07.2021 г.)

- налог на имущество физических лиц за 2014 г. – 901 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2017 г.)

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. – 1197 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2017 г.)

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 199 руб. (налоговое уведомление от 02.12.2019 г.)

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 199 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2020 г.)

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 10 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2022 г.)

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 10 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2022 г.)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4 515,31 руб. за 2019 г. (налоговая декларация от 11.09.2019 г.)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 19 253,70 руб. за 2019 г. (налоговая декларация от 11.09.2019 г.)

- транспортный налог за 2018 г. – 17 232,01 руб. (налоговое уведомление от 02.12.2019 г.)

- транспортный налог за 2019 г. – 26 076 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2010 г.)

- транспортный налог за 2020 г. – 9461 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2021 г.)

-транспортный налог за 2021 г. – 7245 руб. (налоговое уведомление от 01.12.2022 г.)

В данный административный иск вошли:

- земельный налог – 2 122,95 руб. за 2016 г.

- налог на имущество физических лиц - 2317 руб.

За 2016 г. год 814 руб. (непогашенный остаток, производилась оплата в размере 383 руб., изначально по 2016 г. было 1197 руб.), за 2017 г. 1284 руб., за 2018 г. 199 руб., за 2020 г. 10 руб., за 2021 г. 10 руб. (901+1197+199+10+10=2317 руб.)

- страховые взносы ОМС – 4515,31 руб. за 2019 г.

- страховые взносы ОПС – 19 253,70 руб. за 2019 г.

- транспортный налог – 7245 руб. за 2021 г.

- пени – 87 360,48 руб.

На общую сумму 122 814,44 руб.

Как установлено ранее, 14.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности с ФИО1 в размере 122 814,44 руб. в рамках дела № 2а-3161/2023 г.

Был выписан и направлен исполнительный лист для исполнения.

Как следует из ответа административного истца, было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Сумма взысканная по исполнительному производству составила 48 176,96 руб. Данная сумма поступила в адрес налогового органа 11.04.2024 г. и отражается в базе ЕНС.

Постановлением СПИ Пролетарского РОСП г. Ростова-на-Дону от 08.07.2024 г. прекращено исполнительное производство, в ходе исполнения взыскано 48 176,96 руб.

Налоговым органом не уточнялись административные исковые требования, поскольку у налогоплательщика имеется крупное отрицательное сальдо, и все равно имеются основания для дальнейшего взыскания задолженностей.

По состоянию на 08.11.2024 г. общий долг на ЕНС составляет 1 068 467,05 руб. в который входит налог на доходы физических лиц в размере 634 591,56 руб., штраф за несвоевременное представление декларации 8784,57 руб. по результатам камеральной проверки; страховые взносы на ОМС истекшие до 01.01.2023 г. в размере 19 253,7 руб.; страховые взносы на ОМС истекшие до 01.01.2023 г. в размере 4 515,31 руб.; налог на имущество физических лиц 2 528 руб., транспортный налог 50 027 руб., земельный налог 7611,95 руб., штраф в размере 13 176 руб., пеня в размере 327 978,1 руб.

Большая часть задолженности сформирована по результатам камеральной налоговой проверки, а именно по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи (либо дарения) объектов недвижимости за 2020 г. Межрайонная инспекция ФНС России № 25 по РО, располагает сведениями о реализации налогоплательщиком в 2020 г. недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Согласно расчета пени по совокупной обязанности с 01.01.2023 г. по 06.11.2024 г. 87 360,48 руб. остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.02.2022 г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в размере штраф 97 500 руб., недоимка 780 000 руб., пени в размере 42 601 руб.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 05.12.2024 г., по административному делу № 2а-2886/2024 вступившего в законную силу административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, суд взыскал с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области задолженность налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 199 руб., пеня в размере 726 руб. 91 коп. Взыскал с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 05.12.2024 г. по административному делу № 2а-2887/2024 не вступившим в законную силу, в связи с подачей административным ответчиком апелляционной жалобой, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 взыскана задолженность за 2020 г.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог в размере 702 766 руб., пеня в размере 54 485,91 руб., штраф в размере 8784,57 руб., транспортный налог в размере 9 461 руб., пени в размере 1 806,61 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 13 176,86 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 85,29 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 79 руб., пеня в размере 3,41 руб. Взыскана в доход местного бюджета госпошлина в размере 11 093,50 руб.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Согласно положениям ч. 1-3 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 70 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 г. направлено ФИО1, из которого следует, что у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 779 444,96 руб., из них 131182,85 руб. пени, штрафы -21961,43 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом 07.12.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 <адрес> от 14.12.2023 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по РО в размере 122 814,44 руб. (задолженность по налогам).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 <адрес> от 02.05.2024 г. вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд 17.06.2024 г.

Принимая во внимание, что налоговым органом не предоставлены сведения о том, что своевременно ими предпринимались меры для взыскания налоговых платежей в виде: земельный налог в размере 2122 руб. 95 коп. за 2016 год; налог на имущество физических лиц в размере 2317 руб. 00 коп. за 2016-2021 годы, за исключением суммы в размере 20 руб. за 2020 г. и за 2021 г., страховых взносов ОМС в размере 4515 руб. 31 коп. за 2019 год, страховых взносов ОПС в размере 19253 руб. 70 коп. за 2019 год, суд считает заявленные к взыскании суммы налогов не подлежащими удовлетворению. Учитывая, что Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области не предоставлено доказательств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер, направленных на принудительное взыскание вышеуказанных недоимок, законных оснований для их взыскания не имеется.

Между тем, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по РО: пени за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. в размере 65 010,33 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 245 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. и 2021 г. в размере 20 руб. Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ по данным требованиям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм» в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2368 рубль 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. и 2021 г. в размере 20 руб.,

- пени за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. в размере 65 010,33 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 245 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2368 рубль 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Тытюкова

Решение в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2025 года.