Решение № 2А-357/2021 2А-357/2021~М-305/2021 М-305/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-357/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2021 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Калачева В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гусевой В.П.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 по ордеру ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-357/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налогов,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность: по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 37,38 руб., по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13,59 руб., по земельному налогу физических лиц за 2015 год в размере 80 081 руб., 2016 год в размере 69 611,44 руб., 2017 год в размере 7 393,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, а также пени за 2015 год в размере 260,26 руб., за 2016 год – 228,42 руб., всего 157 625,09 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. В соответствии с данными МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика ФИО2 ИНН № в 2017 году зарегистрированы транспортные средства: ГА3270500, государственный регистрационный № AUDI А6, государственный регистрационный №.

Согласно ст.388 НК РФ ФИО2 ИНН <***> является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

По данным Управления Росреестра на налогоплательщика зарегистрированы в 2015-2017 годах следующие земельные участки:

- с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО2, является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признается плательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>. Налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 28.09.2018 об уплате земельного налога, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено. В соответствии со ст.69 НК РФ направлено по почте требование об уплате земельного, транспортного, налога на имущество и пени, начисленных в соответствии со п.3, п.4 ст.75 НК РФ.

Требование от 17.12.2018 № на сумму: налогов (сборов) по транспортному налогу: налог в сумме - 11500 руб., пени - 37,38 руб.; налогов (сборов) по земельному налогу: налог в сумме 274 961,12 руб., пени - 893,62 руб.; налогов (сборов) по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 4 182,00 руб., пени - 13,59 руб.

Расчет пени по требованию 60427 от 17.12.2018: транспортный налог с физических лиц за 2017 год - 37,38 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год - 13,59 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 год - 228,42 руб., земельный налог с физических лиц за 2015 год - 260,26 руб. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование не исполнено. Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в полном объеме не произведено. Управление просит суд учесть следующие обстоятельства. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №193 района Фили-Давыдково в г.Москве о взыскании с ФИО4 задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налога. 13.12.2019 мировой судья судебного участка №193 района Фили-Давыдково в г.Москве вынес судебный приказ по заявлению Управления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО2 16.10.2020 мировой судья судебного участка №193 района Фили-Давыдково в г.Москве на основании представленных возражений налогоплательщиком ФИО2 было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании налоговых платежей. Кроме того, ФИО2 было произведено частичное погашение задолженности: земельный налог за 2017 год в размере 117 205 руб., земельный налог за 2016 год в размере 670,68 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4 182 руб., транспортный налог 11 500 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 404.94 руб.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 37,38 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13,59 руб., задолженность по земельному налогу физических лиц за 2015 год в размере 57 411,53 руб., за 2016 год в размере 69 611,44 руб., за 2017 год в размере 7 393,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, а также пени за 2015 год в размере 260,26 руб., за 2016 год – 228,42 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО5 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить. Подтвердила доводы, изложенные в административном исковом заявлении в обоснование административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения уточненных административных исковых требований.

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога и пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что в соответствии с данными МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика ФИО2 в 2017 году зарегистрированы транспортные средства: а/м ГА3270500, государственный регистрационный №; а/м AUDI А6, государственный регистрационный №.

По данным Управления Росреестра на налогоплательщика ФИО2 зарегистрированы в 2015-2017 годах следующие земельные участки:

- с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

За ФИО2 также зарегистрировано следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 28.09.2018 об уплате земельного налога, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено.

Поскольку в установленный срок вышеуказанные налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 17.12.2018 на сумму налогов (сборов) по сроку уплаты до 10.01.2019 налогов (сборов) по транспортному налогу: налог в сумме - 11500 руб., пени - 37,38 руб.; налогов (сборов) по земельному налогу: налог в сумме 274 961,12 руб., пени - 893,62 руб.; налогов (сборов) по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 4 182,00 руб., пени - 13,59 руб.

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №193 района Фили-Давыдково в г.Москве о взыскании с ФИО4 задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налога.

13.12.2019 мировым судьей судебного участка №193 района Фили-Давыдково в г.Москве вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по земельному налогу в размере 274 961,12 руб., пени по земельному налогу в размере 893,62 руб., пени по налогу на имуществу физических лиц в размере 13,59 руб., пени по транспортному налогу в размере 37,38 руб., а всего 275 905,71 руб., госпошлины в размере 2 979,53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №193 района Фили-Давыдково в г.Москве на основании возражений ФИО2 судебный приказ №2а-289/2019 от 13.12.2019 отменен.

Как следует из материалов административного дела, налоговое уведомление № от 28.09.2018 о необходимости уплаты налогов было определено датой 03.12.2018, в связи с перерасчетом за указанные периоды. ФИО2 было направлено налоговое требование № от 17.12.2018, в том числе на сумму земельного налога в размере 274 961,12 рублей со сроком исполнения до 10.01.2019. По образовавшейся по состоянию на 17.12.2018 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы произведено исчисление за данный период по новому сроку уплаты.

Из представленных суду доказательств следует, что истцу было известно о наличии налоговой задолженности по земельному налогу до 01.01.2016, 01.01.2017, 01.01.2018. Перенесенные сроки уплаты налога не изменяют момент возникновения недоимки по его уплате, который наступает на следующий день после истечения первоначально установленного законом срока для такой уплаты.

Кроме этого, суд принимает во внимание, что требование № подлежало исполнению в срок до 10 января 2019 года. При этом, судебный приказ о взыскании налогов с ФИО2 с учетом ч.1ст.126 ГПК РФ был вынесен 13.12.2019, т.е. после истечения шестимесячного срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налогов - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий