Решение № 2А-13/2020 2А-13/2020(2А-482/2019;)~М-553/2019 2А-482/2019 М-553/2019 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-13/2020

Дело № 2а-13/20 (2а-482/19).


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дагестанские Огни 17 февраля 2020 г.

Городской суд г. Дагестанские Огни РД в составе:

председательствующего судьи Магамедова Ш.М.,

при секретаре Ахмедовой Э.А.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Дагестан – ФИО2, действующего на основании доверенности №01-03/00062 от 14.02.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции ФНС России №4 по Республике Дагестан о признании незаконным отказ налоговой службы от 20.08.2019 №04/00040 о признании безнадежными к взысканию и списании (аннулировании) недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС) РД за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, а также признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки и пени по страховым взносам до 01.01.2017 и обязании устранить нарушения ее прав и законных интересов путем списания задолженности по страховым взносам,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в суд к межрайонной инспекции ФНС России №4 по Республике Дагестан с указанным административным иском.

В обоснование административного иска указала, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

В этой связи она на основании закона о «Налоговой амнистии» в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года, как бывший индивидуальный предприниматель, обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Дагестан с заявлением об аннулировании (списании) как безнадёжной всей денежной суммы, числящейся за ней задолженности по обязательным пенсионным и медицинским страховым взносам и задолженности по пеням, образовавшихся до 01 января 2017 года (общая сумма 145 742,26 рублей).

Однако МРИ ФНС №4 по РД 20.08.2019 отказала ей в списании задолженности по страховым взносам до 01.01.2017, поскольку образовавшаяся задолженность не подпадает под ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Оснований для списания этой задолженности не имеется(ответ №04/00040).

Она не согласна с таким ответом, считает, что налоговая служба ошибочно отказывает ей в признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и пени по ним по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

По информации, выданной из Управления ФНС по Республике Дагестан, следует следующее.

По состоянию на 29 июля 2019 года за ней имеется задолженность по уплате страховых взносов за период до 01.01.2017 по следующим КБК:

18210202140060100160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) по виду платежа налог в сумме 80 279,76 и по виду платежа пеня в сумме 35 056,43 рублей;

18210202103080011160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетны периоды, истекшие до 1 января 2017 ода по виду платежа налог в сумме 19 164, 59 руб. и по виду платежа пеня в сумме 11 241,48 рублей.

Задолженность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2017 по следующим КБК:

18210202140060100160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) по виду платежа налог в сумме 61 307,84 и по виду платежа пеня в сумме 4 844,64 рублей;

18210202103080011160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 ода по виду платежа налог в сумме 13 094, 77 руб. и по виду платежа пеня в сумме 988,98 рублей.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц:

18210604012020000110 по виду платежа налог в сумме 1648,00, по виду платежа пеня в сумме 294,69 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по сведениям налоговой службы, подлежащая внесению в ПФР и ФМС, по состоянию на 01 января 2017 года составляет 145 742,26 руб., а по информации пенсионного фонда сумма задолженности по страховым взносам по состоянию на 01 января 2017 года составляет 170 550,76 руб.

Ей непонятно такое расхождение между сведениями налогового органа и пенсионного фонда.

В 2019 году она узнала, что на основании требования налогового органа судебным приставом-исполнителем УФССП по РД в Дахадаевском районе возбуждено исполнительное производство о взыскании с нее задолженности по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с этим в рамках исполнительного производства наложен арест на ее земельный участок и автомобиль.

После этого она подала заявление и 20.05.2019 официально прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, хотя фактически не занималась предпринимательской деятельностью в течение нескольких последних лет.

Полагает, что действиями налоговой службы по несписанию образовавшейся у нее задолженности по страховым взносам, нарушены ее права и законные интересы.

В письменном отзыве на административное исковое заявление ФИО3 начальник МРИ ФНС России №4 по РД указал, что 27.06.2019 налоговой инспекцией в отношении ФИО3 были произведены списания недоимки согласно ст. 12 ФЗ №436 от 28.12.2017 на общую сумму 102 407,11 рублей.

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержала свои требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, и просила удовлетворить их в полном объеме.

Пояснила, что с 2002 года она состояла в налоговом органе как индивидуальный предприниматель. Все имеющиеся налоги до 2010 года она оплатила и далее уже не занималась предпринимательской деятельностью. Когда она зашла на сайт госуслуг, чтобы проверить имеющуюся задолженность, обнаружила, что есть задолженность по налогам в сумме 66 000 рублей. Оплатив 2 000 рублей, снова проверила на сайте, а там сумма уже стала 97 тыс. руб. Когда она обратилась в налоговую службу, ей ответили, что нужно обратиться к приставам. Обратилась к приставам, а по их документам за ней числится уже более 100 тыс. рублей. Она не согласна с такой суммой.

Представитель административного ответчика – МРИ ФНС России №4 -ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требований ФИО1. В своих объяснениях подтвердил, что налоговой инспекцией 27.06.2019 уже списаны задолженности административного истца по страховым взносам в сумме 102 407,11 рублей.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам до 01.01.2017 в сумме 99 063, 65 руб. и пеня в размере 50 437,42 руб., которые также является безнадежными к взысканию и будут списаны налоговой инспекцией. Представленные судебным приставом-исполнителем материалы исполнительных производств, возбужденные в отношении ФИО1, касаются взысканий задолженностей по страховым взносам, возникших после 01.01.2017.

Заинтересованное лицо – Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по РД, надлежащим образом извещенное о месте и времени судебного разбирательства, своего представителя в суд не направило.

Выслушав объяснения административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, изучив и исследовав материалы дела, материалы исполнительных производств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В период с 02.07.2005 по 20.05.2019 (согласно выписке из ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон N 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Как установлено статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 01.11.2019 №302-ЭС19-10889.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе плательщика страховых взносов.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию.

Согласно данному Порядку налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (п.3 Порядка).

Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (п.4).

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в пункте 3 Порядка (п.5).

Как следует из пояснений представителя административного ответчика спорная задолженность, образовалась до 01.01.2017, в период, когда администрированием этих недоимок занималось УПФР по РД, которое своевременно требования об их взыскании не выставило, в настоящее время интереса к этому не проявляет, а у налогового органа нет возможности это сделать, в связи с чем фактически утрачена возможность взысканий задолженностей по этим недоимкам, в силу чего следует их признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Оценив установленные обстоятельства, с учетом анализа приведенных норм, суд приходит к выводу о том, что задолженность ФИО1 по страховым взносам, которая образовалась до 2017 года, в силу закона должна быть признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным отказ налоговой службы от 20.08.2019 №04/00040 о признании безнадежными к взысканию и списании (аннулировании) недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС) РД за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

Признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки и пени к ним по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС) РД за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

Обязать межрайонную инспекцию ФНС России №4 по Республике Дагестан списать, числящиеся за ФИО1 недоимки и пени к ним по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС) РД за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД через городской суд г. Дагестанские Огни в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19 февраля 2020 г.

Судья Магамедов Ш.М.