Решение № 2А-2649/2025 2А-303/2026 2А-303/2026(2А-2649/2025;)~М-2546/2025 А-303/2026 М-2546/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-2649/2025

Дело №а-303/2026 (2а-2649/2025;) УИД: 07RS0№-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

<адрес> 29 января 2026 года

Баксанский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе председательствующего - судьи Шувалова В.А., при секретаре – Бековой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании неисполненной обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС по КБР) обратилось в Баксанский районный суд КБР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неисполненной обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов за 2019 год в размере 359 руб., земельного налога в границах городских округов за 2020 год в размере 359 руб., земельного налога в границах городских округов за 2021 год в размере 395 руб., земельного налога в границах городских округов за 2022 год в размере 435 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2020 год в размере 18 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2021 год в размере 39 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2017 год в размере 397 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2018 год в размере 437 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2021 год в размере 581 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2022 год в размере 639 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 703 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 822 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1657 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 398 руб., пени в размере 2380,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате вышеназванных налогов.

Должнику было направлено налоговые уведомления и требование об уплате налога, пени, которые административным ответчиком оставлены не исполненными, в связи с чем, административный истец просит о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административный истец - УФНС по КБР, будучи надлежаще извещённым о времени и месте судебного разбирательства, представителя в суд не направил, о причинах неявки представителя суд не известил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя.

Направленные по месту регистрации и жительства административного ответчика ФИО1 посредством почтового отправления разряда «судебное», а также посредством почтового отправления посредством ПТК ВИВ (сервис СМЭВ), судебные извещения с указанием даты и времени рассмотрения дела, возвращены в суд с указанием «истечение срока хранения». Иных сведений о месте жительства ФИО1 в материалах дела не имеется.

Пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ устанавливает, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом вышеизложенного, а также принимая во внимание то обстоятельство, что сведения о времени и месте проведения судебных заседаний размещаются на официальном сайте Баксанского районного суда Кабардино-Балкарской Республики, который является доступным для всех пользователей, суд полагает, что административный ответчик ФИО1, не явившийся в суд, надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд усматривает основания для рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НУ РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. Не облагаются земельным налогом земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения, в частности, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. ст. 388, 389 НК РФ).

Земельный налог является местным налогом, поэтому его ставки в существующих пределах, а также льготы по его уплате устанавливаются нормативными правовыми актами (далее - НПА) представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по КБР и является налогоплательщиком, который обязан уплачивать налоги, сборы, пени и штрафы.

В материалах дела имеются сведения о том, что административному ответчику на праве собственности в налоговых периодах 2019-2023 г.г. принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером 07:01:0800068:2, по адресу: КБР, <адрес>, площадью 1675 кв.м., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве 1/2);

- с кадастровым номером 07:01:1300001:111эж по адресу: КБР, <адрес>, д. б/н.

Из материалов дела следует, что указанный объект недвижимости подлежит налогообложению, задолженность по уплате земельного налога в границах городских округов за 2019 год составляет сумму в размере 359 руб., земельного налога в границах городских округов за 2020 год в размере 359 руб., земельного налога в границах городских округов за 2021 год в размере 395 руб., земельного налога в границах городских округов за 2022 год в размере 435 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2020 год в размере 18 руб., земельного налога в границах сельских поселений за 2021 год в размере 39 руб.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В материалах дела имеются сведения о том, что ФИО1 в налоговых периодах 2017-2023 г.г. принадлежал объект недвижимости в виде жилого дома, с кадастровым номером 07:01:0800070:173, по адресу: КБР, <адрес>, площадью 135,2 кв.м., право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – 1/2.

Из материалов дела следует, что указанный объект недвижимости подлежит налогообложению, представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, применяемых к объектам налогообложения в границах городских округов судом проверен, расчет является арифметически правильным, сведений об уплате налога в материалах дела не имеется и суду не представлено.

Таким образом, представленными административным истцом доказательствами подтверждается факт того, что ФИО1 имеет обязанность по уплате налога на имущество в границах городских округов за 2017 год в размере 397 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2018 год в размере 437 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2021 год в размере 581 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2022 год в размере 639 руб., налога на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 703 руб.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Исходя из положений статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законодательством Российской Федерации установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В материалах дела имеются сведения о наличии у ФИО1 на праве собственности в налоговых периодах 2021-2023 г.г. транспортных средств:

- Лада 212140 Лада 4Х4, с государственным регистрационным знаком «Е389КТ07»;

- Лада Гранта, с государственным регистрационным знаком «Е014КЕ07»;

- ГАЗ 330210, с государственным регистрационным знаком «С936УР23»;

- Лада Гранта DRIVE ACTIVE, с государственным регистрационным знаком «Е014КЕ07».

Таким образом, представленными административным истцом доказательствами подтверждается факт того, что ФИО1 имеет обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 822 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1657 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 398 руб.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Материалами дела установлено, что размер отрицательного сальдо ФИО1 превышает 10 000 рублей.

Отрицательное сальдо состоит из следующих неисполненных им обязательств по уплате налогов: земельного налога; налога на имущество физических лиц; транспортного налога.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Проверив представленный Расчет пеней и другие материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС по КБР о взыскании с ФИО1 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2380,42 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Так, из представленного суду Расчета пеней следует, что отрицательное сальдо ЕНС сформировалось ДД.ММ.ГГГГ в размере 3589,58 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо составляет 10101,48 руб., в том числе пени в размере 2380,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пеней суд признает арифметически верным и правильным. Контррасчета суду не представлено.

В соответствии с.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ уведомления об уплате налога (расчет налога) № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику. В силу ст. 58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69 - 70 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ 2023 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, а также необходимости погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени указанные суммы задолженности по налогам в бюджет не поступили.

Руководствуясь положениями ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), ст. ст. 17.1, 123.1, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по КБР обратилось в мировой суд судебного участка № Баксанского судебного района КБР с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 по делу №а-3908/2025.

Впоследствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Проверяя своевременность обращения УФНС по КБР к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующим выводам.

Так, п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа) формируется не только на основе требования об уплате задолженности, но и на основе задолженности, указанной в ЗВСП.

Статьями 69-70 НК РФ предусмотрено формирование нового требования об уплате задолженности при полной оплате задолженности и формирования отрицательного сальдо единого налогового счета вне зависимости, какие меры были приняты до ДД.ММ.ГГГГ года

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Таким образом, законодатель с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрел принудительно взыскивать имеющуюся совокупную задолженность по новым правилам не зависимо от того, какие меры были приняты до 2023 года.

Законодатель позволяет принудительно взыскать указанную сумму совокупной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ.

С указанной даты требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

На основании пункта 10 статьи 45 Налогового кодекса в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 названного Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с Законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен институт ЕНС, на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 46 Налогового кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса).

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса).

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Размер отрицательного сальдо вырос в связи с начислением текущих платежей и пени, ввиду чего налоговый орган вновь обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 11891,89 руб.

Право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа возникло только ДД.ММ.ГГГГ (дата образования задолженности по налогам и пени свыше 10000 руб.).

В силу вышеприведенных норм налогового законодательства, УФНС по КБР имело право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа вплоть до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленными материалами дела подтверждается факт направления ДД.ММ.ГГГГ заявления в адрес мирового судьи о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких-либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено. Ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ).

Таким образом, налоговым органом не пропущен установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 4000 руб. (п.п. 3 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике недоимку по налогам и пени по налогам в общем размере 10097,42 руб. (десять тысяч девяносто семь рублей сорок две копейки), из которых: земельный налог в границах городских округов за 2019 год в размере 359 руб., земельный налог в границах городских округов за 2020 год в размере 359 руб., земельный налог в границах городских округов за 2021 год в размере 395 руб., земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере 435 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 18 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 39 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2017 год в размере 397 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2018 год в размере 437 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2021 год в размере 581 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2022 год в размере 639 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 703 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 822 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1657 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 398 руб., пени в размере 2380,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Баксанский районный суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате и оглашено по выходу из совещательной комнаты.

Председательствующий В.А. Шувалов